Uvádzanie IČ DPH v kontrolnom výkaze v časti B.3.2.

V súvislosti s novelizovaným zákonom č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty sa upravila možnosť uvádzania údajov o odpočítaní dane zo zjednodušených faktúr v časti B.3.

Táto časť sa zmenila na časť B.3.1. a časť B.3.2. a platiteľ dane za príslušné zdaňovacie obdobie vypĺňa iba jednu z týchto častí, a to podľa toho, či má celkovú sumu odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr za príslušné zdaňovacie obdobie menej ako 3 000 eur (B.3.1.), alebo 3 000 eur a viac (B.3.2.) (§ 78a ods. 6 zákona o DPH).

Základná charakteristika oddielov kontrolného výkazu je nasledovná:

Časť B.3.1. - platiteľ dane vypĺňa vtedy, ak je celková suma odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr za príslušné zdaňovacie obdobie menej ako 3 000 eur.

Platiteľ dane uvádza sumárne údaje zo zjednodušených faktúr (celková suma základov dane, celková suma dane, celková suma odpočítanej dane) za príslušné zdaňovacie obdobie, v ktorom si uplatňuje z týchto zjednodušených faktúr odpočítanie dane.

Suma základov dane, dane a odpočítanej dane sa neuvádza v členení podľa sadzieb dane.

Príjemca plnenia do B.3.1. zahrnie:

• doklady z ERP,
• doklad vyhotovený tankovacím automatom,
• doklad za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 eur (napr. parkovacie lístky, cestovné lístky, doklad za elektronickú diaľničnú známku).

Časť B.3.2. - platiteľ dane vypĺňa vtedy, ak je celková suma odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr za príslušné zdaňovacie obdobie 3 000 eur a viac.

Platiteľ dane uvádza sumárne údaje zo zjednodušených faktúr (celková suma základov dane, celková suma dane, celková suma odpočítanej dane) podľa IČ DPH jednotlivých dodávateľov za príslušné zdaňovacie obdobie, v ktorom si uplatňuje z týchto zjednodušených faktúr odpočítanie dane.

Suma základov dane, dane a odpočítanej dane sa neuvádza v členení podľa sadzieb dane.

To znamená, že ak napríklad za zdaňovacie obdobie september 2016 si platiteľ zo zjednodušených faktúr uplatňuje odpočítanie dane vo výške 3 100 eur, potom z týchto faktúr príslušné údaje v kumulatívnych sumách podľa IČ DPH jednotlivých dodávateľov uvádza v časti B.3.2. kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobie september 2016. To znamená, že sčítava príslušné údaje zo zjednodušených faktúr od toho istého dodávateľa spolu – „dokopy“, t. j. nerozpisuje údaje z každej zjednodušenej faktúry zvlášť.

Príjemca plnenia do B.3.2. zahrnie:

• doklady z ERP,
• doklad vyhotovený tankovacím automatom,
• doklad za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 eur (napr. parkovacie lístky, cestovné lístky, doklad za elektronickú diaľničnú známku).

Záver:

Do kontrolného výkazu do časti B.3.2. sa uvedie IČ DPH nájomcu čerpacej stanice (prevádzkovateľ čerpacej stanice), ktorý je povinný zaplatenú DPH odviesť. Prevádzkovateľ čerpacej stanice na základe uzatvorenej zmluvy s materskou spoločnosťou (Slovnaft, Shell, OMV) zabezpečuje predaj PHL, koná vo vlastnom mene (§ 8 ods. 6 zákona o DPH) a považuje sa za dodávateľa PHL, ako aj ostatného tovaru a služieb.

Poznámka redakcie: 

§ 8 ods. 6, § 78a ods. 6 zákona č. 222/2004 Z. z.

Autor: Ing. Zuzana Uríková