Súhrnný výkaz daň z pridanej hodnoty (do 30. 9. 2014)

Platiteľ dane z pridanej hodnoty podáva súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac, ak
a) dodal tovar oslobodený od dane (§ 43 ods. 1 zákona o DPH) z tuzemska do iného štátu osobe identifikovanej pre daň v inom členskom štáte,
b) premiestnil tovar vo svojom vlastníctve oslobodený od dane (§ 43 ods. 4 zákona o DPH) do iného členského štátu na účely svojho podnikania,
c) sa ako prvý odberateľ zúčastnil na trojstrannom obchode (§ 45 zákona o DPH) ,
d) dodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte (§ 15 ods. 1 zákona o DPH) osobe, ktorá je povinná platiť daň.

Súhrnný výkaz k dani z pridanej hodnoty podáva podľa § 80 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov platiteľ dane z pridanej hodnoty (registrovaný podľa § 4, § 4b alebo § 5) a zdaniteľná osoba registrovaná pre daň (podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH) elektronickými prostriedkaminajneskôr do 20 dní po skončení obdobia, v ktorom dodali do iného členského štátu tovar oslobodený od dane alebo dodali službu do iného členského štátu príjemcovi, ktorý je povinný platiť daň.
Nadväzne na nové pravidlá o určení miesta dodania služby sa od 1. 1. 2010 v súhrnnom výkaze uvádzajú okrem údajov o dodávke tovarov aj údaje o poskytnutí služieb, pri ktorých prechádza daňová povinnosť na príjemcu v inom členskom štáte. To znamená, že podávanie súhrnných výkazov sa týka nielen dodávok tovarov, ale aj dodávok služieb do iného členského štátu.
Elektronickými prostriedkami podaný súhrnný výkaz musí byť podpísaný zaručeným elektronickým podpisom. Zaručený elektronický podpis sa nevyžaduje, ak osoba, ktorá podáva súhrnný výkaz, má s daňovým úradom uzavretú písomnú dohodu obsahujúcu náležitosti elektronického doručovania, spôsob overovania podania urobeného elektronickými prostriedkami a spôsob preukazovania doručenia a súčasne táto osoba písomne oznámi daňovému úradu údaje potrebné na doručovanie na tlačive podľa uverejneného vzoru.

Platiteľ dane z pridanej hodnoty sa môže rozhodnúť, že súhrnný výkaz bude podávať za kalendárny štvrťrok, ak hodnota dodaného tovaru oslobodeného od dane nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v žiadnom z predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokov hodnotu 100 000 eur. Pri posudzovaní hodnoty pre možnosť podávania súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok nie je rozhodujúca hodnota dodaných služieb. Napr. ak platiteľ dane dodal v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v každom z predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokov tovar v hodnote cca 75 000 eur a súčasne dodal služby v hodnote cca 120 000 eur, môže sa rozhodnú ť, že súhrnný výkaz bude podávať za kalendárny štvrťrok. Na hodnotu dodaných služieb sa neprihliada. Možnosť podávať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok prestáva platiť od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom hodnota dodaného tovaru presiahne 100 000 eur, pričom súhrnný výkaz je platiteľ dane povinný podať osobitne za každý kalendárny mesiac príslušného štvrťroka. Napr. hodnota dodaných tovarov v druhom kalendárnom štvrťroku (apríl, máj, jún) v mesiaci máj dosiahla hodnotu 135 000 eur. Platiteľ dane je povinný podať súhrnný výkaz osobitne za mesiac apríl, máj a jún (t.j. za každý kalendárny mesiac príslušného štvrťroka).
Súhrnné výkazy za apríl a máj podá do 20. júna. Súhrnný výkaz za jún podá do 20. júla.

UPOZORNENIE!

Hodnota dodaného tovaru na účely prípadného podávania súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok sa bude sledovať za kalendárne štvrťroky od nadobudnutia účinnosti tejto úpravy t. j. od 1. 1. 2010.
Sledovanie hodnoty dodaného tovaru znamená, že hodnota 100 000 eur sa posúdi prvýkrát len za prvý kalendárny štvrťrok 2010. Následne sa bude táto hodnota sledovať vždy pridaním ďalšieho kalendárneho štvrťroka 2010 až po prvý kalendárny štvrťrok 2011, kedy sa dosiahne sledovanie hodnoty dodaného tovaru tak, ako to ustanovuje § 80 ods. 2 zákona o DPH. Platiteľ dane sa môže rozhodnúť podávať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok, ak hodnota dodaného tovaru nepresiahne 100 000 eur za prvý kalendárny štvrťrok 2010, ďalej za prvý a druhý kalendárny štvrťrok 2010, ďalej za prvý až tretí kalendárny štvrťrok 2010, ďalej za prvý až štvrtý kalendárny štvrťrok 2010, ďalej za prvý kalendárny štvrťrok 2011 a súčasne za prvý až štvrtý kalendárny štvrťrok 2010.

Zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH podáva súhrnný výkaz za každý kalendárny štvrťrok, a k dodal a službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH osobe, ktorá je povinná platiť daň.

UPOZORNENIE!

Ak platiteľ dane v príslušnom kalendárnom mesiaci príp. kalendárnom štvrťroku nedodal tovar z tuzemska do iného členského štátu, ani nepremiestnil tovar, ani nedodal tovar v rámci trojstranného obchodu, ani nedodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte osobe, ktorá je povinná platiť daň, súhrnný výkaz nepodáva.
Ak zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH nedodala
v príslušnom kalendárnom štvrťroku službu s miestom dodania v inom členskom štáte osobe, ktorá je povinná platiť daň, súhrnný výkaz nepodáva.

V podanom súhrnnom výkaze za kalendárny mesiac alebo za kalendárny štvrťrok sa uvádzajú len služby, pri ktorých je miesto dodania v inom členskom štáte určené podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH (služby, pri ktorých je miesto dodania v inom členskom štáte určené podľa § 16 zákona o DPH, sa v súhrnnom výkaze neuvádzajú).
Osoba podávajúca súhrnný výkaz neuvádza v podanom súhrnnom výkaze služby s miestom dodania v treťom štáte a služby oslobodené od dane podľa zákona platného v členskom štáte, kde je miesto dodania služby.

V súhrnnom výkaze sa neuvádza nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu a prijatie služby od zahraničnej osoby z iného členského štátu alebo z tretieho štátu.

Súhrnný výkaz k dani z pridanej hodnoty obsahuje:
a) identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty osoby podávajúcej súhrnný výkaz,
b) IČ DPH nadobúdateľa tovaru z iného členského štátu a celkovú hodnotu dodaného tovaru pre každého nadobúdateľa osobitne za obdobie, za ktoré sa súhrnný výkaz podáva (dodávky tovaru sa v súhrnnom výkaze uvádzajú bez kódu),
c) pri premiestnení tovaru IČ DPH, ktoré má osoba, ktorá tovar premiestňuje, pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu premiestneného tovaru za obdobie, za ktoré súhrnný výkaz podáva (premiestnenie tovaru z tuzemska do iného členského štátu sa uvádza v súhrnnom výkaze takým istým spôsobom ako pri dodávke tovaru z tuzemska do iného členského štátu),
d) pri trojstrannom obchode IČ DPH druhého odberateľa pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a ...