Súhrnný výkaz daň z pridanej hodnoty (od 1. 10. 2014)

Poučenie na vyplnenie súhrnného výkazu k dani z pridanej hodnoty

Všeobecne

Súhrnný výkaz k dani z pridanej hodnoty (ďalej len „súhrnný výkaz“) podáva podľa § 80 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) platiteľ dane z pridanej hodnoty (registrovaný podľa § 4, § 4b alebo § 5) a zdaniteľná osoba registrovaná pre daň (podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH) elektronickými prostriedkami najneskôr do 25 dní po skončení obdobia, v ktorom dodali do iného členského štátu tovar oslobodený od dane alebo dodali službu do iného členského štátu príjemcovi, ktorý je povinný platiť daň.

Nadväzne na pravidlá o určení miesta dodania služby sa od 1. 1. 2010 v súhrnnom výkaze uvádzajú okrem údajov o dodávke tovarov aj údaje o poskytnutí služieb, pri ktorých prechádza daňová povinnosť na príjemcu v inom členskom štáte. To znamená, že podávanie súhrnných výkazov sa týka nielen dodávok tovarov, ale aj dodávok služieb do iného členského štátu.

Elektronickými prostriedkami podaný súhrnný výkaz musí byť podpísaný zaručeným elektronickým podpisom. Zaručený elektronický podpis sa nevyžaduje, ak osoba, ktorá podáva súhrnný výkaz, má s daňovým úradom uzavretú písomnú dohodu obsahujúcu náležitosti elektronického doručovania, spôsob overovania podania urobeného elektronickými prostriedkami a spôsob preukazovania doručenia a súčasne táto osoba písomne oznámi daňovému úradu údaje potrebné na doručovanie na tlačive podľa vzoru uverejneného na internetovej stránke Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky.

I. Kto a kedy podáva súhrnný výkaz k dani z pridanej hodnoty

1. Platiteľ dane z pridanej hodnoty podáva súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac (v lehote uvedenej vo všeobecnej časti), ak

2. Platiteľ dane z pridanej hodnoty uvedený v bode 1 sa môže rozhodnúť, že súhrnný výkaz bude podávať za kalendárny štvrťrok, ak hodnota dodaného tovaru oslobodeného od dane nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v žiadnom z predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokov hodnotu 50 000 eur. Pri posudzovaní hodnoty pre možnosť podávania súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok nie je rozhodujúca hodnota dodaných služieb. Napr. ak platiteľ dane dodal v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v každom z predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokov tovar v hodnote cca 45 000 eur a súčasne dodal služby v hodnote cca 120 000 eur, môže sa rozhodnúť, že súhrnný výkaz bude podávať za kalendárny štvrťrok. Na hodnotu dodaných služieb sa neprihliada. Možnosť podávať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok prestáva platiť od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom hodnota dodaného tovaru presiahne 50 000 eur, pričom súhrnný výkaz je platiteľ dane povinný podať osobitne za každý kalendárny mesiac príslušného štvrťroka. Napr. hodnota dodaných tovarov v druhom kalendárnom štvrťroku (apríl, máj, jún) v mesiaci máj dosiahla hodnotu 85 000 eur. Platiteľ dane je povinný podať súhrnný výkaz osobitne za mesiac apríl, máj a jún (t. j. za každý kalendárny mesiac príslušného štvrťroka). Súhrnné výkazy za apríl a máj podá do 25. júna. Súhrnný výkaz za jún podá do 25. júla.

UPOZORNENIE!

Od 1. 10. 2014 platí zmena limitu hodnoty dodaného tovaru zo 100 000 eur na 50 000 eur na účely podávania súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok.

Príklad

Platiteľ dane s mesačným zdaňovacím obdobím dodáva pravidelne v priebehu celého kalendárneho roka tovar odberateľom do iných členských štátov s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH. Hodnota dodávok tovarov sa ročne pohybuje na úrovni cca 200 000 eur. Súhrnný výkaz podáva za obdobie kalendárneho štvrťroka. K dátumu zmeny limitu hodnoty dodaného tovaru (k 1. 10. 2014 – 50 000 eur) je stav dodávok tovarov do iných členských štátov nasledovný:

3. štvrťrok 2014.... 45 000 eur,

2. štvrťrok 2014.... 55 000 eur,

1. štvrťrok 2014.... 35 000 eur,

4. štvrťrok 2013.... 80 000 eur.

3. štvrťrok 2013.... 60 000 eur.

Od 1. 10. 2014 platiteľ dane nespĺňa podmienku, že v jednotlivých predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokoch dodávky tovarov do iných členských štátov s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH nepresiahli hodnotu 50 000 eur. Počnúc mesiacom október 2014 je platiteľ dane povinný podávať súhrnný výkaz za kalendárny mesiac. Za 3. štvrťrok 2014 podá súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok, nakoľko spĺňa limit hodnoty dodaného tovaru 100 000 eur platný do 30. 9. 2014.

3. Zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH podáva súhrnný výkaz za každý kalendárny štvrťrok (v lehote uvedenej vo všeobecnej časti), ak dodala službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH osobe, ktorá je povinná platiť daň.

UPOZORNENIE!

Ak platiteľ dane v príslušnom kalendárnom mesiaci príp. kalendárnom štvrťroku nedodal tovar z tuzemska do iného členského štátu, ani nepremiestnil tovar, ani nedodal tovar v rámci trojstranného obchodu, ani nedodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte osobe, ktorá je povinná platiť daň, súhrnný výkaz nepodáva.

Ak zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH nedodala v príslušnom kalendárnom štvrťroku službu s miestom dodania v inom členskom štáte osobe, ktorá je povinná platiť daň, súhrnný výkaz nepodáva.

V súhrnnom výkaze sa uvádzajú tovary s miestom dodania v tuzemsku podľa § 13 ods. 1 písm. a) zákona o DPH a služby, pri ktorých je miesto dodania v inom členskom štáte určené podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH.

V súhrnnom výkaze sa neuvádza:

II. Čo obsahuje súhrnný výkaz k dani z pridanej hodnoty

Súhrnný výkaz k dani z pridanej hodnoty obsahuje: