Nový vzor daňového priznania k DPH účinný od 1. júla 2025

Od 1. júla 2025 platí nový vzor tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty, ktorý zohľadňuje legislatívne zmeny – zavedenie povinnosti samozdanenia pri dovoze tovaru a dve znížené sadzby dane.

Tento nový vzor sa prvýkrát použije pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie júl 2025 (termín na podanie daňového priznania k DPH za toto zdaňovacie obdobie je 25. august 2025) a nasledujúce mesačné zdaňovacie obdobia, alebo za zdaňovacie obdobie III. kalendárny štvrťrok 2025 (termín na podanie daňového priznania k DPH za toto zdaňovacie obdobie je 27. október 2025) a nasledujúce štvrťročné zdaňovacie obdobia.

Poučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z pridanej hodnoty za obdobia od 1. júla 2025

(vzor č. MF/007833/2025-731)

Ministerstvo financií Slovenskej republiky oznamuje, že na zabezpečenie jednotného postupu pri vypĺňaní daňového priznania k dani z pridanej hodnoty určeného oznámením Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/007833/2025-731, ktoré bolo uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 21. marca 2025 pod poradovým číslom 9, vydáva poučenie na jeho vyplnenie, ktoré je prílohou tohto oznámenia.

Nový vzor daňového priznania k dani z pridanej hodnoty je účinný od 1. júla 2025.

Toto poučenie mení a dopĺňa poučenie, ktoré bolo vydané na vyplnenie daňového priznania k dani z pridanej hodnoty používaného od 1. januára 2021 a naposledy aktualizované oznámením Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/018204/2024-731 vo Finančnom spravodajcovi pod príspevkom č. 28/2024, a to v nadväznosti na legislatívnu zmenu vykonanú v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) s účinnosťou od 1. júla 2025, ktorou je uplatnenie samozdanenia pri dovoze tovaru do tuzemska podľa § 84a ods. 2 a nasl. zákona, ako aj v nadväznosti na uplatňovanie sadzieb dane podľa § 27 zákona.

Osoba, ktorej vznikla povinnosť podať daňové priznanie podľa § 78 ods. 9 zákona alebo § 78 ods. 4 zákona v znení účinnom do 30. júna 2025, postupuje pri vypĺňaní daňového priznania podľa týchto ustanovení a podľa poučenia vydaného oznámením Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/018204/2024-731 vo Finančnom spravodajcovi pod príspevkom č. 28/2024.

Príloha: 1

Poučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z pridanej hodnoty za obdobia od 1. júla 2025
(vzor č. MF/007833/2025-731)

Všeobecne

1. Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty (ďalej len „daň“) je podľa § 78 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej sa uvedený zákon pri jednotlivých jeho ustanoveniach a prílohe neuvádza) povinný do 25 dní po skončení každého zdaňovacieho obdobia podať a v tej istej lehote zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť každý platiteľ dane (ďalej len „platiteľ“) okrem platiteľa registrovaného pre daň podľa § 5 (bod 2 poučenia) a okrem platiteľa, ktorý

• splnil registračnú povinnosť podľa § 4 a nebolo mu do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za prvé zdaňovacie obdobie pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 - tento platiteľ je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť do 5 pracovných dní odo dňa doručenia rozhodnutia o registrácii pre daň podľa § 4 ods. 4,
• uskutočňuje v tuzemsku iba plnenia oslobodené od dane (§ 28 až § 42) - tento platiteľ je povinný podávať daňové priznanie počnúc
• zdaňovacím obdobím, v ktorom mu vznikne povinnosť platiť daň zo zdaniteľného obchodu, ktorý nie je oslobodený od dane podľa § 28 až § 42, alebo
• prvým zdaňovacím obdobím, ak sa stal platiteľom 1. januára kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý presiahol obrat podľa § 4 ods. 1 písm. a) iba z dodaní tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37 až § 39, a od tohto presiahnutia obratu do 31. decembra prebiehajúceho kalendárneho roka dodal v tuzemsku tovar alebo službu, ktorá nie je oslobodená od dane podľa § 28 až § 42.

Vlastnou daňovou povinnosťou sa rozumie kladný rozdiel, ktorý vznikne po odpočítaní celkovej výšky odpočítateľnej dane za príslušné zdaňovacie obdobie od celkovej výšky splatnej dane za príslušné zdaňovacie obdobie okrem dane vyrubenej colným orgánom pri dovoze tovaru.

Platiteľ, ktorý kúpi pozemné motorové vozidlo uvedené v § 11 ods. 11 písm. a) z iného členského štátu Európskej únie (ďalej len „členský štát“), za podmienok uvedených v § 70 ods. 6, na účely ďalšieho predaja, je povinný za každé zdaňovacie obdobie, v ktorom kúpi uvedené vozidlo, doručiť daňovému úradu v lehote na podanie daňového priznania záznamy s údajmi podľa § 70 ods. 6.

2. Platiteľ, ktorý je zahraničnou osobou (t. j. zdaniteľná osoba, ktorá nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle nezdržiava) je povinný podať daňové priznanie do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia a v tej istej lehote zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť v tých prípadoch, ak

• mu vznikla v zdaňovacom období povinnosť platiť daň podľa § 69,
• v zdaňovacom období dodal tovar oslobodený od dane podľa § 43 alebo § 47,
• nadobudol tovar s oslobodením od dane podľa § 44,
• uplatňuje odpočítanie dane (podľa § 49 ods. 9 platiteľ, ktorý je zahraničnou osobou a spĺňa podmienky na vrátenie dane podľa § 55a alebo § 56, nemôže uplatňovať odpočítanie dane z tovarov a služieb prostredníctvom daňového priznania okrem odpočítania dane z tovarov a služieb, ktoré použije na dodávky tovarov a služieb, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1, a okrem odpočítania ním uplatnenej dane na tovary a služby, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň), alebo
• je povinný platiť daň podľa § 48c ods. 5.

Ak platiteľovi, ktorý splnil registračnú povinnosť podľa § 5, nebolo do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za prvé zdaňovacie obdobie pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 5, je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť do 5 pracovných dní odo dňa doručenia rozhodnutia o registrácii pre daň podľa § 5 ods. 3 alebo ods. 5.

Daňový zástupca podľa § 69a je povinný za zastúpených dovozcov podať jedno spoločné daňové priznanie do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca. K daňovému priznaniu je daňový zástupca podľa § 69a povinný priložiť zoznam zastúpených dovozcov s uvedením sumy všetkých základov dane ním deklarovaných dodaní tovaru osobitne za každého zastúpeného dovozcu.

Daňový zástupca podľa § 69aa je povinný za zastúpené zahraničné osoby podať jedno spoločné daňové priznanie do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny mesiac. Uvádza v ňom údaje za všetky zastúpené osoby.

3. Osoba, ktorá je registrovaná pre daň podľa § 7, t. j. zdaniteľná osoba, ktorá nie je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň podľa § 4 alebo § 5, alebo právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou (napr. rozpočtová a príspevková organizácia, právnická osoba, ktorá nevykonáva podnikateľskú činnosť - nadácia, spolok, humanitárna organizácia a pod.), je povinná podať daňové priznanie do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom jej vznikla daňová povinnosť napr. pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu a pri službe dodanej zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo z tretieho štátu s miestom dodania v tuzemsku podľa § 15 ods. 1, a v tej istej lehote zaplatiť daň.

Osoba, ktorá je registrovaná pre daň podľa § 7a, t. j. zdaniteľná osoba, ktorá nie je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň podľa § 4, je povinná podať daňové priznanie do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom jej vznikla povinnosť platiť daň, napr. pri službe dodanej zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo z tretieho štátu a aj pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu, ak celková hodnota nadobudnutého tovaru bez dane dosiahne sumu podľa § 7 ods. 1, a v tej istej lehote zaplatiť daň. Rovnako táto osoba postupuje, ak sa rozhodne zdaňovať nadobudnutie tovaru v zmysle § 11 ods. 7 pred dosiahnutím hodnoty podľa § 7 ods. 1.

Poznámka: Osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a nemá postavenie platiteľa (má len postavenie osoby registrovanej pre daň a nemá nárok na odpočítanie dane).

4. Osoba, ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 4, § 4b, § 5, § 7 alebo § 7a a ktorej vznikne povinnosť platiť daň podľa § 69 ods. 2, 3, 5 a 6, je povinná podať daňové priznanie do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom jej táto daňová povinnosť vznikla, a súčasne v tej istej lehote zaplatiť daň.

Ide o prípady:

• ak je zdaniteľná osoba povinná platiť daň pri službách uvedených v § 16 ods. 1 až 4, 10 a 11 a pri tovare dodaných zahraničnou osobou z iného členského štátu, ktorá nie je malým podnikom zahraničnej osoby uplatňujúcim oslobodenie od dane podľa § 68f ods. 2, alebo zahraničnou osobou z tretieho štátu, ak miesto dodania služby alebo tovaru je v tuzemsku, okrem tovaru predaného na diaľku podľa § 14 ods. 1 a okrem tovaru uvedeného v prílohe č. 9 časti I a časti II, na dodanie ktorého vo verejnom colnom sklade typu I, v osobitnom sklade a v daňovom sklade nie je možné uplatniť oslobodenie od dane,
• ak je zdaniteľná osoba povinná platiť daň pri službe dodanej zahraničnou osobou z tretieho štátu s miestom dodania v tuzemsku podľa § 15 ods. 1,
• ak ktorákoľvek osoba vo faktúre alebo inom doklade o predaji za dodané tovary a služby uvedie daň,
• ak osoba nadobudne tovar v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 (napr. tovar, ktorý je predmetom spotrebnej dane a podľa zákonov o spotrebných daniach povinnosť platiť spotrebnú daň v tuzemsku vzniká nadobúdateľovi).

5. Pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku (motorového vozidla, lode, lietadla podľa § 11 ods. 12) z iného členského štátu je osoba, ktorá nie je registrovaná pre daň (napr. podnikateľ, ktorý nie je platiteľom, občan, nezisková organizácia), povinná podľa § 78 ods. 4 podať daňové priznanie do 7 dní od nadobudnutia nového dopravného prostriedku a súčasne v tej istej lehote zaplatiť daň (bod 54 poučenia). Ak tejto osobe nebolo oznámené číslo účtu správcu dane vedeného pre ňu, je povinná zaplatiť daň do 7 dní odo dňa doručenia tohto oznámenia.

6. Osoba, ktorá nie je platiteľom, ak príležitostne dodá nový dopravný prostriedok (motorové vozidlo, loď, lietadlo) z tuzemska do iného členského štátu, uplatňuje odpočítanie dane podaním daňového priznania podľa § 78 ods. 6 za ten kalendárny mesiac, v ktorom bol nový dopravný prostriedok dodaný, a vo výške určenej podľa § 52 (bod 55 poučenia).

Ak nový dopravný prostriedok príležitostne dodá zdaniteľná osoba, ale pri dodaní nového dopravného prostriedku nekoná ako zdaniteľná osoba, uplatňuje odpočítanie dane pri novom dopravnom prostriedku v samostatnom daňovom priznaní. Samostatné daňové priznanie táto osoba podáva aj pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu.

7. Platiteľ, ktorý splní podmienky uvedené v § 79 ods. 2 na vrátenie nadmerného odpočtu do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpočet vznikol, vyznačí túto skutočnosť na druhej strane tlačiva v texte k riadku 33.

8. Platiteľ (tuzemská osoba alebo zahraničná osoba), ktorý nesplnil registračnú povinnosť, je povinný podať daňové priznanie za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré v dôsledku nesplnenia tejto povinnosti nepodal daňové priznanie v lehote podľa § 78 ods. 2, v chronologickom poradí počnúc prvým zdaňovacím obdobím.

Ak je platiteľ, ktorý nesplnil registračný povinnosť, zahraničnou osobou, je povinný podať daňové priznanie aj za zdaňovacie obdobie, za ktoré by ho nebol povinný podať podľa § 78 ods. 2 písm. b).

Zároveň podľa § 55 ods. 3, so zohľadnením § 55 ods. 4 a 5, takýto platiteľ môže v zdaňovacom období, za ktoré v dôsledku nesplnenia registračnej povinnosti podáva daňové priznanie po uplynutí lehoty podľa § 78 ods. 2, uplatniť v rozsahu a za podmienok podľa § 49 až 50, § 51 ods. 1, 3 a 5 alebo § 55 ods. 4 právo na odpočítanie dane inej ako v § 55 ods. 1, ktorá bola

• voči nemu uplatnená iným platiteľom v tuzemsku z tovarov a služieb,
• ním uplatnená z tovarov a služieb, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 2, 3, 7 alebo ods. 9,
• ním uplatnená pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 alebo § 11aalebo
• zaplatená správcovi dane v tuzemsku pri dovoze tovaru.

Poznámka:

Zdaniteľná osoba, ktorej vznikla povinnosť podať daňové priznanie podľa § 78 ods. 9 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení účinnom do 31. decembra 2024, postupuje pri vypĺňaní daňového priznania podľa citovaného ustanovenia a podľa poučenia vydaného oznámením Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/020231/2022-731.

9. Údaje v daňovom priznaní sa zaokrúhľujú na najbližší eurocent do 0,005 eura smerom nadol a od 0,005 eura vrátane smerom nahor podľa § 78 ods. 7. Nevyplnené riadky sa ponechávajú prázdne, nepoužívajú sa čiarky, bodky a pomlčky.

V daňovom priznaní sa uvádzajú všetky transakcie, pri ktorých v príslušnom zdaňovacom období vznikla povinnosť platiť daň v tuzemsku, s výnimkou transakcií, ktoré sa uvádzajú do daňového priznania podľa § 68 ods. 2 pri uplatňovaní osobitných úprav uplatňovania dane podľa § 68a až 68c. Ak je dodanie tovaru alebo služby oslobodené od dane, hodnota týchto dodávok sa uvádza v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť.

V daňovom priznaní sa neuvádzajú transakcie s miestom dodania mimo tuzemska.

Platiteľ registrovaný podľa § 4, ktorý spĺňa podmienky a rozhodne sa uplatňovať osobitnú úpravu dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby, uvedie v daňovom priznaní údaje o vzniku daňovej povinnosti a odpočítaní dane podľa § 68d.

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber