Samozdanenie pri dovoze tovaru od 1. 7. 2025 a od 1. 1. 2026

S účinnosťou od 1. júla 2025 sa v SR zavádza inštitút samozdanenia pri dovoze tovaru pre platiteľov, ktorí spĺňajú zákonom stanovené podmienky. Teda nebude sa týkať všetkých dovozcov tovaru.

Ide o zmenu v spôsobe platenia dane pri dovoze tovaru z tretích štátov do SR, pri ktorej namiesto platenia dane colnému úradu, platiteľ túto daň pri dovoze tovaru vypočíta a uvedie do daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť, zároveň v tom istom zdaňovacom období si môže uplatniť aj nárok na odpočítanie dane. Ide o rovnaký mechanizmus, ako sa uplatňuje pri nadobudnutí tovaru z iných členských štátov EÚ.

Táto úprava bola do zákona o DPH už zavedená zákonom č. 331/2011 Z. z., ktorého účinnosť bola opakovane odkladaná. Na základe zákona č. 102/2024 Z. z., ktorým bol novelizovaný zákon o DPH, sa zaviedlo samozdanenie pri dovoze tovaru v 2 etapách – od 1. júla 2025 a od 1. januára 2026.

V súvislosti s týmto novým inštitútom dôjde k úprave vzoru formulára daňového priznania pre DPH.

Colný úrad ako správca DPH pri dovoze tovaru

Do nadobudnutia účinnosti zákona č. 102/2024 Z. z. pri dovoze tovaru, pri ktorom vznikla daňová povinnosť, bol každý dovozca povinný platiť daň colnému úradu, ktorý bol správcom dane pri dovoze tovaru. Daň vyrubujú colné úrady počas colného konania a platí sa v 10-dňovej lehote pre splatnosť dovozného cla. Následne dovozca, v prípade splnenia zákonných podmienok podľa § 49 až 51 zákona o DPH, má právo na uplatnenie odpočítania zaplatenej DPH. K podaniu daňového priznania, v ktorom si uplatnil odpočítanie dane, dochádza s istým časovým odstupom po vzniku daňovej povinnosti.

Ak daň z dovozu tovaru vymeria colný úrad, podľa § 49 ods. 2 písm. d) zákona o DPH má platiteľ právo na odpočítanie dane, ak túto daň zaplatí colnému úradu. Právo na odpočítanie dane vznikne podľa § 51 ods. 1 písm. d) zákona o DPH, ak platiteľ má dovozný doklad potvrdený colný orgánom, v ktorom je uvedený ako príjemca alebo dovozca.

Uvedené bude platiť aj po 1. júli 2025 v prípadoch dovozu tovaru, na ktoré sa nebude vzťahovať postup podľa § 84a ods. 2 písm. a) zákona o DPH, resp. aj po 1. januári 2026, ak sa neuplatní postup podľa § 84a ods. 2 písm. a) a b) zákona o DPH.

Daňový úrad ako správca DPH pri dovoze tovaru

Podstatou samozdanenia pri dovoze tovaru je, že daň pri dovoze tovaru nevyrubí colný úrad, ale pri splnení určitých zákonných podmienok je platiteľ dane pri dovoze povinný sám vypočítať, uviesť do daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť pri dovoze tovaru, a zaplatiť daňovému úradu, a zároveň si môže platiteľ v tomto daňovom priznaní okamžite uplatniť právo na odpočítanie dane.

Daňová povinnosť pri dovoze tovaru

Podľa § 21 ods. 2 zákona o DPH daňová povinnosť pri dovoze tovaru vzniká dňom prijatia colného vyhlásenia na prepustenie tovaru do príslušného colného režimu alebo dňom, ktorým colný dlh vznikol iným spôsobom. Podľa § 84a ods. 1 zákona o DPH daň pri dovoze tovaru vyrubuje colný úrad a splatná je v lehote pre splatnosť cla podľa colných predpisov. To však neplatí v prípadoch dovozcov spĺňajúcich podmienky ustanovení § 84a ods. 2 až 5 a § 84b zákona o DPH. V prípade týchto dovozov už nebude vyrubovať DPH colný úrad a daň nebude splatná v lehote podľa colných predpisov.

Platiteľ dane, ktorému vznikne daňová povinnosť prepustením tovaru do voľného obehu vrátane konečného použitie alebo prepustením tovaru do colného režimu dočasné použitie s čiastočným oslobodením od dovozného cla, je povinný daň pri dovoze tovaru vypočítať a uviesť do daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť. V daňovom priznaní uvedie aj dovoz tovaru, ktorý je oslobodený od DPH.

Zároveň pri splnení podmienok pre odpočítanie dane si podľa § 49 ods. 2 písm. d) zákona o DPH platiteľ príslušnú DPH, ktorú pri dovoze uplatnil, aj odpočíta.

Správcom dane je v tomto prípade daňový úrad miestne príslušný (pri právnickej osobe podľa miesta sídla a pri fyzickej osobe podľa bydliska, ktorý pri správe dane použije daňový procesný predpis – zákon č. 563/2009 Z. z. (daňový poriadok).

Samozdanenie od 1. 7. 2025

Samozdanenie od 1. 7. 2025 na základe ustanovenia § 84a ods. 2 písm. a) zákona o DPH môže uplatniť platiteľ dane usadený v SR, na účet ktorého sa podáva colné vyhlásenie, za podmienky, že má v čase vzniku daňovej povinnosti pri dovoze tovaru do SR:

• pridelené IČ DPH podľa § 4 alebo § 4b (skupinová registrácia) a
• má účinné povolenie, ktorým sa udeľuje status schváleného hospodárskeho subjektu.

Podmienkou je tiež, že dovážaný tovar sa použije výlučne na výkon ekonomickej činnosti v SR.

Príklad č. 1:

V prípade opravy základu dane podľa § 25 ods. 4 zákona o DPH pri samozdanení platiteľ opravuje základ dane a daň prostredníctvom daňového priznania, ak ide o zníženie základu dane a dane najskôr v zdaňovacom období, v ktorom colný orgán vráti alebo odpustí clo, a ak ide o zvýšenie základu dane a dane v zdaňovacom období, v ktorom sa colná hodnota tovaru zvýšila.

Postup získania a spravovania povolenia AEO

Žiadateľ vykoná samohodnotenie pred podaním žiadosti podľa dotazníka, ktorý je prílohou žiadosti o vydanie povolenia AEO – subjekt sa pripraví na proces preverenia splnenia kritérií a sám zhodnotí, či spĺňa potrebné kritériá alebo je na ich splnenie potrebné prijať opatrenia. Žiadosť je prijatá, ak obsahuje všetky náležitosti.

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber