Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty platné od 1. 7. 2025

Povinnosť podať daňové priznanie je ustanovená v § 78 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o DPH). Lehota na podanie daňového priznania je do 25 dní po skončení každého zdaňovacieho obdobia. V tejto lehote je vlastná daňová povinnosť aj splatná.

S účinnosťou od 1. 7. 2025 sa mení vzor daňového priznania. Nový vzor reaguje na zmeny v legislatíve, ako aj na už uplatnené dve znížené sadzby dane.

Povinnosť podať daňové priznanie je ustanovená v § 78 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o DPH).

Uvedené ustanovenie je transformáciou č. 206 a 250 smernice, keď podľa čl. 206 je osobou povinnou platiť daň každá zdaniteľná osoba, ktorá musí zaplatiť čistú výšku dane pri podaní daňového priznania podľa čl. 250 smernice. V súlade s uvedeným článkom musí každá zdaniteľná osoba podať daňové priznanie, v ktorom uvedenie všetky údaje potrebné na výpočet výšky daňovej povinnosti vrátane výšky odpočítateľnej dane a pokiaľ je to nevyhnutné pre stanovenie vymeriavacieho základu, celkovú hodnotu transakcií vzťahujúcich sa na túto daňovú povinnosť a na túto odpočítateľnú daň, ako aj hodnotu transakcií oslobodených od dane.

V zmysle § 78 ods. 1 zákona o DPH daň, ktorú je povinný platiť platiteľ, je splatná do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom vznikla daňová povinnosť zo zdaniteľného obchodu okrem dane vyrubenej colným orgánom pri dovoze tovaru, ktorá je splatná v lehote pre splatnosť cla podľa colných predpisov. Ak platiteľ uplatňuje odpočítanie dane, od celkovej splatnej dane okrem dane vyrubenej colným orgánom pri dovoze tovaru odpočíta odpočítateľnú daň a tento kladný rozdiel (ďalej len „vlastná daňová povinnosť“) uvedie do daňového priznania.

V daňovom priznaní sa uvádzajú všetky transakcie, pri ktorých v príslušnom zdaňovacom období vznikla povinnosť platiť daň v SR. V daňovom priznaní sa neuvádzajú transakcie s miestom plnenia mimo SR, s výnimkou údajov, ktoré sa uvádzajú v súvislosti s trojstranným obchodom.

Ak teda v daňovom priznaní vznikne vlastná daňová povinnosť, znamená to, že platiteľovi dane vzniká daňová povinnosť, ktorá sa vypočíta tak, že od splatnej dane (okrem dane stanovenej colným úradom pri dovoze tovaru) platiteľ dane odpočíta daň z prijatých tovarov a služieb, pri ktorých je táto daň odpočítateľná. Táto daň je teda čistá výška dane, ktorú je zdaniteľná osoba povinná platiť do štátneho rozpočtu v SR.

V zmysle § 78 ods. 2 zákona o DPH platiteľ, ktorý:

1. má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, a ak nemá takéto miesto, ale má bydlisko v tuzemsku alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava, je povinný podať daňové priznanie do 25 dní po skončení každého zdaňovacieho obdobia a v tej istej lehote je povinný zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť, okrem platiteľa, ktorý:
1. splnil registračnú povinnosť podľa § 4 a ktorému nebolo do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za prvé zdaňovacie obdobie pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4, ktorý je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť do piatich pracovných dní odo dňa doručenia rozhodnutia o registrácii pre daň podľa § 4 ods. 4 písm. a) bod 1) zákona o DPH platiteľ dane, ktorý si splnil registračnú povinnosť podľa § 4 a nebolo mu do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za prvé zdaňovacie obdobie pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4;
2. uskutočňuje v tuzemsku výlučne plnenia oslobodené od dane podľa § 28 až § 42, na ktorého sa povinnosť podávať daňové priznanie vzťahuje počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom mu vznikne povinnosť platiť daň zo zdaniteľného obchodu, ktorý nie je oslobodený od dane podľa § 28 až § 42, alebo počnúc prvým zdaňovacím obdobím, ak sa stal platiteľom 1. januára kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý presiahol obrat podľa § 4 ods. 1 písm. a) výlučne z dodaní tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37 až § 39, a od tohto presiahnutia obratu do 31. decembra prebiehajúceho kalendárneho roka dodal v tuzemsku tovar alebo službu, ktorá nie je oslobodená od dane podľa § 28 až § 42.

Doplnené ustanovenia teda špecifikujú aj iné lehoty na podanie daňového priznania, a to:

• do 5 pracovných dní odo dňa doručenia rozhodnutia o registrácii pre daň podľa § 4 ods. 4 v prípade, že si platiteľ splnil registračnú povinnosť podľa § 4 a nebolo mu do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za prvé zdaňovacie obdobie pridelené identifikačné číslo,
• pri osobe, ktorá uskutočňuje výlučne dodania oslobodené od dane podľa § 37 až § 39, teda poisťovacie služby, dodanie a nájom nehnuteľností a finančné služby, táto osoba nie je povinná podávať daňové priznanie ani kontrolný výkaz. V predmetnom ustanovení je tiež upravené, v akom zdaňovacom obdobie má ...