Samozdanenie pri dovoze tovaru od 1. 7. 2025 a od 1. 1. 2026

S účinnosťou od 1. júla 2025 sa v SR zavádza inštitút samozdanenia pri dovoze tovaru pre platiteľov, ktorí spĺňajú zákonom stanovené podmienky. Teda nebude sa týkať všetkých dovozcov tovaru. Ide o zmenu v spôsobe platenia dane pri dovoze tovaru z tretích štátov do SR, pri ktorej namiesto platenia dane colnému úradu, platiteľ túto daň pri dovoze tovaru vypočíta a uvedie do daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť, zároveň v tom istom zdaňovacom období si môže uplatniť aj nárok na odpočítanie dane. Ide o rovnaký mechanizmus, ako sa uplatňuje pri nadobudnutí tovaru z iných členských štátov EÚ.

Táto úprava bola do zákona o DPH už zavedená zákonom č. 331/2011 Z. z., ktorého účinnosť bola opakovane odkladaná. Na základe zákona č. 102/2024 Z. z., ktorým bol novelizovaný zákon o DPH, sa zaviedlo samozdanenie pri dovoze tovaru v 2 etapách – od 1. júla 2025 a od 1. januára 2026.

V súvislosti s týmto novým inštitútom dôjde k úprave vzoru formulára daňového priznania pre DPH.

Colný úrad ako správca DPH pri dovoze tovaru

Do nadobudnutia účinnosti zákona č. 102/2024 Z. z. pri dovoze tovaru, pri ktorom vznikla daňová povinnosť, bol každý dovozca povinný platiť daň colnému úradu, ktorý bol správcom dane pri dovoze tovaru. Daň vyrubujú colné úrady počas colného konania a platí sa v 10-dňovej lehote pre splatnosť dovozného cla. Následne dovozca, v prípade splnenia zákonných podmienok podľa § 49 až 51 zákona o DPH, má právo na uplatnenie odpočítania zaplatenej DPH. K podaniu daňového priznania, v ktorom si uplatnil odpočítanie dane, dochádza s istým časovým odstupom po vzniku daňovej povinnosti.

Ak daň z dovozu tovaru vymeria colný úrad, podľa § 49 ods. 2 písm. d) zákona o DPH má platiteľ právo na odpočítanie dane, ak túto daň zaplatí colnému úradu. ...