Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb za rok 2021

Medzi základné povinnosti daňovníka – právnickej osoby, patrí povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby po skončení zdaňovacieho obdobia. Príspevok je zameraný na základné zásady, ktoré je potrebné dodržať pri zostavení a podaní daňového priznania a na náplň jednotlivých riadkov tlačiva daňového priznania. Súčasťou príspevku je aj komplexný príklad na vyplnenie tlačiva daňového priznania.

Kto má povinnosť podať daňové priznanie

V súlade s § 15 daňového poriadku je daňové priznanie povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva z osobitných predpisov, alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Osobitným predpisom je aj ZDP.

Podľa § 41 ods. 1 ZDP daňové priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník v lehote podľa § 49. V súlade s § 2 písm. a) ZDP je daňovníkom fyzická osoba alebo právnická osoba. Právnická osoba, ktorá bola založená s cieľom podnikania, má povinnosť podať daňové priznanie vždy, tzn. aj vtedy, ak za zdaňovacie obdobie nedosiahla žiadne príjmy.

Výnimky z podania daňového priznania majú iba daňovníci nezaložení alebo nezriadení na podnikanie, ak za zdaňovacie obdobie dosiahnu len zákonom vymedzené príjmy.

Daňovník, ktorý nie je založený alebo zriadený na podnikanie, a Národná banka Slovenska nemusia podať daňové priznanie, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (§ 12 ods. 7 ZDP), a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou.

Občianske združenie nemusí podať daňové priznanie, ak má iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, a príjmy z členských príspevkov podľa stanov, štatútu, zriaďovacích listín alebo zakladateľských listín, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 13 ods. 2 písm. b) ZDP.

Rozpočtové a príspevkové organizácie nemusia podať daňové priznanie, ak majú okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, len príjmy oslobodené od dane.

Registrované cirkvi a náboženské spoločnosti nemusia podať daňové priznanie, ak majú iba príjmy z kostolných zbierok, cirkevných úkonov a príspevky plynúce zo štátneho rozpočtu [§ 13 ods. 2 písm. a) ZDP] a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou.

Čo je predmetom dane z príjmov

Predmetom dane daňovníka – právnickej osoby, je príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka okrem osobitne vymedzeného predmetu dane daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie [§ 2 písm. b) ZDP].

Predmetom dane daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, sú príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť, a to vrátane príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného, príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov, príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, a príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe (§ 12 ods. 2 ZDP).

Príjmom sa v súlade s § 2 písm. c) ZDP rozumie peňažné plnenie a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak tento zákon neustanovuje inak.

Zdaniteľným príjmom sa v súlade s § 2 písm. h) ZDP rozumie príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy.

Lehota na podanie daňového priznania

V súlade s § 49 ods. 2 ZDP daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak tento zákon neustanovuje inak. V lehote na podanie daňového priznania je povinný daňovník daň aj zaplatiť.

Lehota na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie kalendárny rok 2021 (ďalej len „zdaňovacie obdobie 2021“) je do 31. marca 2022 (štvrtok).

Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania

Daňovník si môže predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania:

• najviac o 3 celé kalendárne mesiace, tzn. do 30. júna 2022 s výnimkou daňovníka v konkurze alebo v likvidácii. Daňovník v oznámení uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie, v tejto novej lehote je daň aj splatná [§ 49 ods. 3 písm. a) ZDP],
• najviac o 6 celých kalendárnych mesiacov, tzn. do 30. septembra 2022, ak súčasťou príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, tzn. musí ísť o príjmy, ktoré sú v zahraničí predmetom dane a nie sú od dane oslobodené, s výnimkou daňovníka v konkurze alebo v likvidácii.

Daňovník v oznámení uvedie túto skutočnosť a novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie, v tejto novej lehote je daň aj splatná. Ak v podanom daňovom priznaní daňovník neuvedie zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, správca dane uplatní postup podľa § 155 a § 156 daňového poriadku, tzn. uloží daňovníkovi pokutu za oneskorené podanie daňového priznania.

Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2021 musí byť podané správcovi dane najneskôr v lehote na podanie daňového priznania, tzn. najneskôr 31. 3. 2022.

Daňovník v konkurze alebo v likvidácii si nemôže predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania na základe oznámenia, ale tento daňovník podáva správcovi dane žiadosť o predĺženie lehoty najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania. Správca dane môže rozhodnutím predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania najviac o 3 kalendárne mesiace, pričom proti tomuto rozhodnutiu sa nemožno odvolať [§ 49 ods. 3 písm. c) ZDP].

V súlade s § 27 ods. 4 daňového poriadku, ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň. Napr., ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2021 do 30. 4. 2022, keďže 30. 4. 2022 je sobota, posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania a zaplatenie dane je 2. 5. 2022, tzn. najbližší nasledujúci pracovný deň.

Spôsob podania daňového priznania

Daňové priznanie sa podáva vecne príslušnému orgánu – daňovému úradu.

Na účely podania daňového priznania je daňovník povinný zostaviť účtovnú závierku ku koncu zdaňovacieho obdobia podľa ZDP a v termíne na podanie daňového priznania ju uložiť podľa zákona o účtovníctve, ak osobitný predpis neustanovuje inak.

Daňové priznanie predkladajú právnické osoby vo väčšine prípadov elektronicky. Povinnosť doručovať daňové priznanie elektronickými prostriedkami je ustanovená v § 14 daňového poriadku.

Daňové priznanie v listinnej podobe môžu predložiť správcovi dane pozemkové spoločenstvo, neziskové organizácie, nadácie, cirkvi, náboženské spoločnosti, cirkevné organizácie, občianske združenia, záujmové združenie právnických osôb, ak nie sú platiteľmi DPH a ak ich pri správe daní nezastupuje daňový poradca alebo advokát.

Platenie dane

Daň je splatná v lehote na podanie daňového priznania. Daňovník, ktorému do lehoty na podanie daňového priznania správca dane neoznámil číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, je povinný daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie daňového priznania.

Sadzba dane zo základu dane zníženého o daňovú stratu je vo výške 15 % alebo 21 %.

Sadzbu dane vo výške 15 % môže daňovník uplatniť v prípade, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov za zdaňovacie obdobie je nižší alebo rovný ako 49 790 €.

Prílohy daňového priznania

Prílohou daňového priznania v súlade s § 15 ods. 4 daňového poriadku sú doklady preukazujúce tvrdenia uvedené v daňovom priznaní, napr.:

• evidencia v rozsahu účtovnej závierky (súvaha, výkaz ziskov a strát) k tabuľke G2,
• prehľad úprav výsledku hospodárenia vykázaného podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo na upravený výsledok hospodárenia k tabuľke G3,
• Príloha k § 13a a § 13b ZDP,
• Príloha k § 30c ZDP, pričom každý projekt predstavuje samostatnú prílohu,
• samostatný list k VI. časti daňového priznania – Údaje o ďalších prijímateľoch, pričom každá strana prílohy predstavuje samostatnú prílohu.

Príloha k § 13a a § 13b ZDP, príloha k § 30c ZDP a príloha k VI. časti daňového priznania sú prílohami daňového priznania aj v tom prípade, ak ich daňovník nevypĺňa, tzn. že minimálny počet príloh daňového priznanie je tri.

Zmeny v tlačive daňového priznania

V I. časti – Údaje o daňovníkovi sa v nadväznosti na zavedenie nového inštitútu mikrodaňovníka doplnilo do tlačiva daňového priznania nové zaškrtávacie pole „Mikrodaňovník podľa § 2 písm. w) zákona,“ ktoré vypĺňa daňovník spĺňajúci definíciu mikrodaňovníka v zdaňovacom období, za ktoré podáva daňové priznanie.

V II. časti – Výpočet základu dane a dane, v časti Položky upravujúce základ dane alebo daňovú stratu, v riadku 301 sa upravil nesprávne uvedený riadok sčítania 10 na riadok 11 prenesený z tabuľky H.

V časti Základ dane alebo daňová strata sa po úprave textu v riadku 320 tlačiva daňového priznania suma časti základu dane alebo daňovej straty pripadajúcej na komplementárov komanditnej spoločnosti alebo na spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti znižuje o časť základu dane alebo daňovej straty pripadajúcej na reverzný hybridný subjekt podľa § 17j ZDP. Keďže ustanovenie § 17j ZDP nadobudlo účinnosť až od 1. 1. 2022, predmetný príjem (časť základu dane alebo daňovej straty) pripadajúci na komplementárov komanditnej spoločnosti alebo spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti znížený o časť základu dane alebo daňovej straty pripadajúcej na reverzný hybridný subjekt na tomto riadku uvádza len daňovník, ktorý podáva daňové priznanie na tomto tlačive za kratšie zdaňovacie obdobie 2022, tzn. že uvedená zmena sa netýka zdaňovacieho obdobia 2021, resp. hospodárskeho roka, ktorý začal v roku 2021 a skončí v roku 2022.

V VI. časti – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby v nadväznosti na legislatívnu úpravu § 50 ods. 3 písm. d) ZDP účinnú od 1. 1. 2022 dochádza k obmedzeniu rozsahu údajov o prijímateľovi, ktoré daňovník uvádza v VI. časti a v Prílohe k VI. časti – Údaje o ďalších prijímateľoch, ktorá je súčasťou daňového priznania. Z údajov, ktoré je daňovník poukazujúci podiel zaplatenej dane povinný uvádzať o prijímateľovi podielu zaplatenej dane v tlačive daňového priznania, bol vypustený údaj o sídle a právnej forme príslušného prijímateľa podielu zaplatenej dane, pričom uvádzané obchodné meno alebo názov prijímateľ má len informatívny charakter.

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok vrátane vyplneného tlačiva daňového priznania: Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb za rok 2021 

 Obsah príspevku: 

1. Kto má povinnosť podať daňové priznanie

2. Čo je predmetom dane z príjmov

3. Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane

4. Príjmy oslobodené od dane z príjmov

5. Zdaňovacie obdobie

6. Lehota na podanie daňového priznania

7. Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania

8. Spôsob podania daňového priznania

9. Platenie dane

10. Opravné a dodatočné daňové priznanie

11. Tlačivo daňového priznania

Vyplnenie tlačiva daňového priznania k dani z príjmov PO za rok 2021 po jednotlivých riadkoch

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber