Dátum publikácie:23. 8. 2016
Uplatňovanie paušálnych výdavkov výrazne zjednodušuje daňovníkovi podnikateľskú administratívu a vykazovanie základu dane.
Uplatňovanie paušálnych výdavkov (výdavky percentom z príjmov) pri zisťovaní základu dane využívajú drobní podnikatelia z dôvodu uľahčenia evidencie a administratívy pri podnikaní.
Paušálne výdavky využívajú aj podnikatelia s vysokým podielom pridanej hodnoty, ktorých charakter podnikateľskej činnosti nevyžaduje vysoké výdavky. Je pre nich výhodnejšie uplatniť paušálne výdavky na zníženie základu dane.
Na paušálne výdavky je stanovený limit vo výške 5 040 eur ročne, resp. 420 eur mesačne, ak daňovník uplatňuje paušálne výdavky len za časť zdaňovacieho obdobia.
V súčasnosti umožňuje zákon o dani z príjmov daňovníkom uplatniť paušálne výdavky:
- vo výške 40 % z úhrnu príjmov, najviac však do výšky 5 040 eur ročne pri príjmoch podľa § 6 ods. 1, § 6 ods. 2 a § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov.
Ak daňovník získa povolenie alebo oprávnenie na podnikanie alebo začne vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť, alebo poberať príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu v priebehu zdaňovacieho obdobia, môže uplatniť paušálne výdavky najviac vo výške 420 eur mesačne, a to počnúc mesiacom, v ktorom nastali uvedené skutočnosti;
- vo výške 25 % z úhrnu príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, najviac však 5 040 eur ročne, podľa § 8 ods. 9 zákona o dani z príjmov.
Daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky, nie je povinný viesť jednoduché účtovníctvo, nie je povinný evidovať výdavky na podnikanie a posudzovať ich z hľadiska daňovej prípustnosti.
Upozornenie:
Daňovník, ktorý chce uplatňovať paušálne výdavky, musí splniť zákonom stanovené podmienky, ktoré upravuje § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov. V období uplatňovania paušálnych výdavkov je daňovník povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a pohľadávkach. Ak daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH, alebo daňovník, ktorý je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môže uplatniť paušálne výdavky. Paušálne výdavky môže uplatniť aj daňovník, ktorý bol časť roka platiteľom dane z pridanej hodnoty, napr.:
- na začiatku kalendárneho roka bol registrovaný ako platiteľ DPH, ale na konci kalendárneho roka už nie je alebo
- na začiatku kalendárneho roka nebol registrovaný ako platiteľ, ale na konci kalendárneho roka je registrovaný ako platiteľ DPH.
Príklad
Podnikateľ, fyzická osoba s príjmami z podnikania, sa stal na základe dosiahnutého obratu platiteľom DPH od 1. 7. 2016. Za rok 2016 si môže uplatniť paušálne výdavky, lebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia. Za obdobie, keď je platiteľom DPH, uplatňuje paušálne výdavky z príjmov bez DPH.
Zavedením stropu vo výške 5 040 eur, resp. 420 eur mesačne sa významne obmedzila možnosť uplatňovania paušálnych výdavkov.
O uplatňovaní paušálnych výdavkov vo výške 40 % zo zdaniteľných príjmov možno hovoriť pri príjmoch do 12 600 eur. Pri zdaniteľných príjmoch nad uvedenú sumu možno hovoriť o uplatňovaní paušálnej ročnej sumy výdavkov vo výške 5 040 eur.
Ak teda daňovník očakáva v zdaňovacom období príjmy vyššie ako 12 600 eur, paušálne výdavky sú pre neho výhodné len za predpokladu, že jeho preukázateľné výdavky bez povinných odvodov budú nižšie ako 5 040 eur.
Príklad
Podnikateľ dosiahol príjmy z podnikania vo výške 15 200 eur. Preukázateľne zaplatené výdavky v roku 2015 dosiahol vo výške 4 600 eur. Pri podaní daňového priznania zvažoval okrem uplatnenia preukázateľných výdavkov aj uplatnenie paušálnych výdavkov.
Riešenie:
Spôsob uplatnenia výdavkov:
| Text
| Preukázateľné výdavky
| Paušálne výdavky vo výške 40 %
|
| Zdaniteľné príjmy
| 15 200 eur
| 15 200 eur
|
| Daňové výdavky
| 4 600 eur
| 5 040 eur
|
| Rozdiel
| 10 600 eur
| 10 160 eur
|
| Zaplatené príspevky na poistné
| 2 400 eur
| 2 400 eur
|
| Základ dane
| 8 200 eur
| 7 760 eur
|
| Rozdiel
| | + 440 eur
|
Uplatnením paušálnych výdavkov v roku 2015 si podnikateľ znížil základ dane o 440 eur oproti postupu, ak by uplatňoval preukázateľné výdavky.
Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok:
Výber metódy uplatňovania výdavkov podnikateľa – fyzickej osoby
Autor: Ing. Anton Kolembus
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies