Daňový tip: Výdavky na pohonné látky z pohľadu dane z príjmov a DPH

Výdavky na pohonné látky patria k najčastejšie uplatňovaným daňovým výdavkom z dôvodu, že motorové vozidlá sú často využívaným majetkom podnikateľmi pri podnikaní. Zákon o dani z príjmov umožňuje zahŕňať výdavky na pohonné látky do daňových výdavkov viacerými spôsobmi. Výber spôsobu uplatňovania výdavkov na PHL závisí od toho, či automobil je zahrnutý v obchodnom majetku podnikateľa, alebo či je podnikateľ jeho vlastníkom alebo nájomcom, resp. či ho podnikateľ využíva len na služobné účely, alebo aj na súkromné účely.

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej ZDP) umožňuje zahŕňať výdavky na pohonné látky do daňových výdavkov viacerými spôsobmi, a to:

TIP: Výdavky na pohonné látky pri pracovných cestách podľa § 19 ods. 2 písm. d) a písm. e) ZDP

1. vo forme náhrady výdavkov za spotrebované pohonné látky

Pri výpočte náhrady za spotrebované pohonné látky a ich zahŕňaní do daňových výdavkov postupujú podľa týchto ustanovení:

• zamestnanci, ak pri pracovnej ceste so súhlasom zamestnávateľa použili automobil, ktorý im neposkytol zamestnávateľ. Výdavky za pohonné látky zahŕňa zamestnávateľ do daňových výdavkov v rámci cestovných náhrad zamestnancov, ak použijú pri pracovnej ceste motorové vozidlo, ktoré im neposkytol zamestnávateľ, s jeho súhlasom. Ak sa zamestnanec písomne dohodne so zamestnávateľom, že pri pracovnej ceste použije cestné motorové vozidlo okrem cestného motorového vozidla poskytnutého zamestnávateľom, patrí mu náhrada za spotrebované pohonné látky podľa § 7 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov (ďalej ZCN),
• podnikatelia s príjmami podľa § 6 ...