Daňový tip: Zaradiť alebo nezaradiť automobil do obchodného majetku?

V súvislosti s používaním osobného automobilu v podnikaní vzniká celý rad výdavkov.

Podnikateľ má pri používaní osobného automobilu na výber:

• automobil zaradiť do obchodného majetku – čo umožňuje uplatniť maximum daňových výdavkov. Môže ísť o automobil kúpený na IČO, v prípade kúpy na meno podnikateľa sa automobil stáva obchodným majetkom, ak ho daná fyzická osoba – SZČO – zaradí do obchodného majetku;
• automobil nezaradiť do obchodného majetku – náklady premietne formou náhrad pri používaní automobilu v podnikaní.

Základným kritériom pre uznanie výdavkov na automobil používaný v podnikaní je splnenie podmienok:

• výdavky musia byť vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov daňovníka,
• výdavky musia byť preukázateľné,
• výdavky musia byť zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo v evidencii daňovníka.

Tieto podmienky uznania výdavkov pre daňové účely vyplývajú priamo z definície daňového výdavku v § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov. Uvedené podmienky musia byť splnené súčasne.

Medzi daňové výdavky, ktoré vznikajú pri využívaní automobilu v podnikaní, je možné zaradiť najmä:

• výdavky na obstaranie osobného automobilu,
• výdavky na prevádzku a údržbu automobilu,
• povinné zmluvné poistenie a havarijné poistenie,
• sadzbu základnej náhrady,
• výdavky na pohonné látky,
• daň z motorového vozidla, daň z pridanej hodnoty a poplatky vzťahujúce sa na prevádzku automobilu.

Jednotlivé druhy výdavkov sa zahŕňajú do daňových výdavkov odlišne v závislosti od skutočnosti, či je osobný automobil zaradený alebo nezaradený do obchodného majetku.

Tip: Daňovo uznateľné náklady pri automobile zaradenom v obchodnom majetku

Nákladmi sú:

• kúpna cena zaplatená za automobil, ktorá sa vo väčšine prípadov stáva vstupnou cenou pre odpisovanie. Do nákladov sa nezahrnie naraz v roku, kedy bol automobil kúpený, ale sa zahrnie postupne prostredníctvom odpisov, ktoré sú presne vypočítanými podielmi vstupnej ceny;
• opravy a servis vrátane výmeny pneumatík;
• poistenie, t. j. povinné zmluvné, havarijné, prípadné iné poistenie;
• spotreba pohonných látok buď v 100 % výške na základe podrobnej evidencie jázd, alebo paušálne vo výške 80 % z nákupu pohonných látok;
• náklady súvisiace s prevádzkou automobilu, napr. diaľničná nálepka, parkovanie či umývanie auta;
• daň z motorových vozidiel.

Platitelia DPH majú pri automobile zaradenom v obchodnom majetku aj možnosť odpočítania DPH, a to v rozsahu, v akom ho používajú pri dosahovaní príjmov, pri ktorých uplatňujú DPH. Ak sa automobil používa aj na súkromné účely, nedajú sa daňové výdavky zahrnúť v celkovej výške, ale len v takom rozsahu, v akom sa automobil používa na podnikanie, alebo daňovník môže uplatniť postup podľa § 19 ...