Daňový tip: Výdavky na pohonné látky z pohľadu dane z príjmov a DPH

Výdavky na pohonné látky patria k najčastejšie uplatňovaným daňovým výdavkom z dôvodu, že motorové vozidlá sú často využívaným majetkom podnikateľmi pri podnikaní.

Zákon o dani z príjmov umožňuje zahŕňať výdavky na pohonné látky do daňových výdavkov viacerými spôsobmi.

Výber spôsobu uplatňovania výdavkov na PHL závisí od toho, či automobil je zahrnutý v obchodnom majetku podnikateľa, alebo či je podnikateľ jeho vlastníkom alebo nájomcom, resp. či ho podnikateľ využíva len na služobné účely, alebo aj na súkromné účely.

Príklad:

Podnikateľ, fyzická osoba, používa pri výkone svojej podnikateľskej činnosti vlastný osobný automobil nezahrnutý v obchodnom majetku. Doteraz postupoval pri uplatňovaní výdavkov na automobil podľa § 19 ods. 2 písm. e) ZDP, do výdavkov si uplatňoval PHL podľa najazdených km, podľa knihy jázd a ceny PHL dokladovanej dokladom o nákupe.

Môže si uplatňovať paušálne výdavky na PHL podľa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP?

Uplatňovanie paušálnych výdavkov na spotrebované PHL podľa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP vo výške 80 % z preukázaného nákupu sa vzťahuje na daňovníkov, ktorí majú zaradené motorové vozidlo v obchodnom majetku, aj keď to zákon výslovne neuvádza. Daňovník na základe takéhoto výkladu nemôže pri uplatňovaní výdavkov na PHL do daňových výdavkov automobilu nezaradeného do obchodného majetku uplatňovať paušálne výdavky vo výške 80 % podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov.

Daňovník, ktorý používa pri podnikaní vlastný osobný automobil nezaradený v obchodnom majetku, postupuje pri uplatňovaní výdavkov na PHL do daňových výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm. e) ZDP. Do daňových výdavkov si môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 50 % z celkového preukázateľného nákupu PHL.

Celý článok s daňovými tipmi k uplatňovaniu výdavkov na pohonné látky z pohľadu dane z príjmov a DPH nájdete v súvisiacich dokumentoch.

Autor: Ing. Anton Kolembus