Faktúra s prenesením daňovej povinnosti na prelome mesiacov

Otázka:

Spoločnosť ako odberateľ dostala faktúru od dodávateľa (dodanie služby 31. 5. 2016), na ktorej je uvedený text: „Prenesenie daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH“. Faktúru spoločnosť zaúčtovala do júna 2016.

Do akého obdobia má spoločnosť vykonať a naúčtovať tuzemské samozdanenie (máj 2016 alebo jún 2016)?

Odpoveď:

Tuzemský „reverse charge“ je spojenie dvoch skutočností, a to:

1. vznik daňovej povinnosti podľa § 19 a odvedenie dane osobou príjemcu podľa § 69 ods. 12 zákona,
2. právo na odpočítanie dane podľa § 49 až § 51 zákona, ktoré si rovnako uplatňuje príjemca plnenia.

Podľa zákona platí, že daňová povinnosť musí byť vždy vyrovnaná v období, v ktorom vznikla – podľa § 19 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Ak bola teda služba s prenosom daňovej povinnosti poskytnutá v máji, a teda sa k dodávke viaže daňová povinnosť, tá musí byť uvedená v daňovom priznaní na r. 9 a 10 práve za toto zdaňovacie obdobie (za máj 2016).

Právo na odpočítanie dane sa uplatňuje podľa pravidiel § 49 až § 51 zákona o DPH. Pri prenose daňovej povinnosti musia byť splnené hmotnoprávne podmienky nároku na odpočítania dane, a to:

1. vznik daňovej povinnosti pri dodaní tovarov a služieb (§ 49 ods. 1 zákona),
2. príjemcom odvedená daň na výstupe (§ 49 ods. 2 zákona),
3. daň uvedená v záznamovej povinnosti podľa § 70 (§ 51 ods. 1 zákona).

Ak sú naplnené podmienky práva na odpočítanie dane, toto právo sa uplatní na r. 21 v daňovom priznaní najskôr v zdaňovacom období, v ktorom vzniklo právo na odpočítanie dane, ale najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka.

V uvedenom prípade je možnosť uplatnenia práva na odpočítanie dane v máji 2016 a najneskôr v decembri 2016.

Autor: Ing. Vladimír Ozimý