Nesprávne údaje na dodávateľskej faktúre z iného členského štátu

Otázka:

Platiteľ kúpil pneumatiky od českého dodávateľa, ktorý na dodávku vystavil faktúru so svojou českou adresou dodania, ale so slovenským daňovým číslom pre DPH, t. j. napr.: SK200000000 a predmetnú dodávku zdanil 20 % DPH.

Do ktorého riadku daňového priznania k DPH má platiteľ uviesť túto daň – r. 23?

V ktorom stĺpci kontrolného výkazu ju má uviesť – v B.2?

Dodávka bola zaslaná z ČR do SR.

Odpoveď:

Dodávateľ mohol fakturovať s DPH 20 % len v prípade, ak by dodávku vykonával z miesta svojho podnikania v SR – z prevádzkarne v SR, v takom prípade mal uviesť na faktúre adresu prevádzkarne.

Ak tovar bol slovenskému platiteľovi prepravený z ČR, to znamená, že miesto dodania bolo z ČR, potom dodávateľ nemal na faktúre uviesť slovenské IČ DPH, ale české IČ DPH a k cene nemal uplatniť DPH.

V zmysle uvedeného je potrebné, aby dodávateľ opravil údaje uvedené na faktúre, pretože za údaje v nej uvedené podľa § 72 ods. 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov zodpovedá dodávateľ.

Ak dodávateľ opraví údaje v tom zmysle, že miesto dodania tovaru je zo SR, potom slovenský platiteľ – odberateľ – uvedie uplatnenú DPH v riadku 23 daňového priznania a tiež v súčtovom riadku 21. V kontrolnom výkaze podľa § 78a ods. 2 písm. b) bod 2 zákona o DPH uvedie údaje z prijatej faktúry v časti B.2.  

Ak by však bolo preukázané, že k dodaniu tovaru došlo z ČR, potom na základe uvedenej (neopravenej) faktúry nemá slovenský platiteľ nárok na odpočítanie dane.

Nárok na odpočítanie dane mu vznikne na základe samozdanenia, t. j. keď prizná DPH z nadobudnutia tovaru dodaného českým platiteľom (na faktúre by malo byť uvedené české IČ DPH), t. j. v daňovom priznaní vyplní riadky 07 a 08, odpočítanie dane uplatní v riadku 21 a v kontrolnom výkaze uvedie faktúru v časti B.1.

Záver:

Slovenský platiteľ – odberateľ – by mal požiadať dodávateľa o opravu údajov uvedených na faktúre, až následne uvádzať údaje z faktúry v daňovom priznaní a kontrolnom výkaze.

Viac informácií a príkladov k uplatňovaniu DPH pri obchodovaní s inými členskými štátmi EÚ nájdete zverejnené v súvisiacich dokumentoch.

Autor: Ing. Nora Šišková