Odvody živnostníka od 1. januára 2017

Jednou z foriem podnikania na Slovensku je živnosť. Upravuje ju zákon o živnostenskom podnikaní, podľa ktorého živnosťou sa chápe sústavná činnosť prevádzkovaná samostatne, vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť a s cieľom dosiahnutia zisku.

Živnostenské podnikanie upravujú všeobecné a osobitné podmienky. K všeobecným podmienkam prevádzkovania živnosti fyzickými osobami patrí:

• dosiahnutie minimálneho veku 18 rokov,
• bezúhonnosť,
• spôsobilosť na právne úkony.

Osobitnou podmienkou prevádzkovania živnosti je odborná spôsobilosť. Odbornou spôsobilosťou rozumieme teoretické vedomosti, praktické zručnosti, ovládanie technických a technologických postupov.

Podnikateľské subjekty sa môžu rozhodnúť, či si v aktuálnom účtovnom období:

• uplatnia paušálne výdavky (§ 10 ZDP) alebo
• budú viesť daňovú evidenciu (§ 11 ZDP), alebo
• viesť jednoduché účtovníctvo s hlavnými a pomocnými knihami.

Daňová evidencia

Ak daňovník uplatňuje pri príjmoch z:

• podnikania,
• inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• prenájmu,
• použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 1 – 4 ZDP)

preukázateľne vynaložené daňové výdavky, môže viesť počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu o:

• príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
• daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
• hmotnom a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku,
• zásobách a pohľadávkach,
• záväzkoch.

Cieľom daňovej evidencie je:

• vedenie evidencie príjmov a výdavkov oddelene od evidencie majetku a záväzkov,
• správne vykázanie daňových a nedaňových príjmov a výdavkov, ktoré sú dôležité pre stanovenie základu dane z príjmov živnostníka za dané zdaňovacie obdobie,
• zdroj informácií pre živnostníka o vlastnej podnikateľskej činnosti.

Paušálne výdavky

Paušálne výdavky si môže uplatniť daňovník, ktorý:

• nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
• je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia,
• neuplatní si preukázateľné daňové výdavky.

Výdavky si môže uplatniť vo výške 60 % z úhrnu príjmov:

• z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva,
• zo živnosti,
• z podnikania,
• spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti

najviac do výšky 20 000 € ročne.

Od 1. 1. 2017 sa zvýšili paušálne výdavky zo 40 % na 60 %. Toto zvýšenie ovplyvní aj výšku odvodov poistného do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne. Výška odvodov sa počíta zo základu dane z príjmov. Zvýšenie paušálnych výdavkov zníži základ dane, a tým aj odvody poistného, ale až v roku 2018 a v roku 2019.

1. Zdravotné poistenie živnostníka

Začínajúci živnostník, ak získa živnostenské oprávnenie, má povinnosť oznámiť svojej zdravotnej poisťovni zmenu alebo vznik platiteľa poistného. Túto povinnosť je povinný vykonať do 8 pracovných dní odo dňa zmeny. Zdravotné poistenie sa platí vo forme preddavkov a zúčtováva sa v ročnom zúčtovaní poistného po skončení kalendárneho roka, v ktorom vyčísli skutočné poistné a porovná ho so zaplatenými preddavkami. Kladný rozdiel zdravotná poisťovňa vráti, záporný rozdiel musí živnostník doplatiť. Preddavky na zdravotné poistenie pre SZČO sú splatné do 8. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca.

Vymeriavací základ na zdravotné poistenie

Vymeriavací základ SZČO na účely zdravotného a sociálneho poistenia sa vypočíta:

čiastkový základ dane : koeficient 1,486 : 12 mesiacov prevádzkovania živnosti

Pomernou časťou základu dane z príjmu fyzických osôb sa rozumie čiastkový základ dane živnostníka z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na povinné nemocenské poistenie, poistné na povinné dôchodkové poistenie a povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré sa platia spolu s poistným na povinné dôchodkové poistenie, poistné do rezervného fondu solidarity povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby, pripadajúci na jeden kalendárny mesiac prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období (§ 16 ods. 3 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení).

Pre rok 2017 je pre SZČO stanovený minimálny vymeriavací základ vo výške 50 % z priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za kalendárny rok 2015, teda 50 % z 883 €, t. j. 441,50 €.

Sadzba poistného na zdravotné poistenie je pre SZČO vo výške:

• 14 % z vymeriavacieho základu,
• 7 % z vymeriavacieho základu, ak je osoba so zdravotným postihnutím.

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok:

Odvody živnostníka od 1. januára 2017

Zdravotné poistenie živnostníka

Sociálne poistenie živnostníka

Autor: Ing. Martina Paliderová, PhD.

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber