Oprava faktúry – storno alebo dobropis?

Otázka:

Firma je platiteľ DPH a stalo sa, že odberateľovi bola omylom dvakrát vystavená tá istá faktúra (faktúry majú rôzne číslo a dátumy, obsah je rovnaký), čiže tá druhá faktúra vôbec nemala byť – je to duplicita a odberateľovi druhú faktúru ani neodoslala.

Ako má platiteľ postupovať? Má vystaviť dobropis k nesprávnej faktúre alebo stornovať nesprávnu faktúru a následne ju ani neuvádzať v priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze?

Odpoveď:

Z pohľadu DPH je storno alebo dobropis v podstate opravnou faktúrou. V súlade s § 71 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov sa za faktúru považuje aj každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje (t. j. ide o opravnú faktúru všeobecne). V uvedenom prípade platiteľ dane v oznámení, ktoré je opravnou faktúrou, keďže sa vzťahuje na pôvodnú faktúru, musí uviesť poradové číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia (dôvod storna alebo dobropisu - nech už doklad nazveme akokoľvek).

Ak platiteľ dane priznal daňovú povinnosť v jednom plnení dvakrát, pričom daňová povinnosť mala vzniknúť len raz, môže na základe vyhotovenej opravnej faktúry (storna pôvodnej faktúry) opraviť odvedenú daň na základe podania dodatočného daňového priznania k daňovému priznaniu za zdaňovacie obdobie, v ktorom priznal duplicitnú DPH.

Zároveň platí, že dodávateľ, platiteľ dane, uvedie údaje z vyhotovenej opravnej faktúry v časti C.1. kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobie, v ktorom opravnú faktúru (storno) vyhotovil. V danom prípade sa dodatočný kontrolný výkaz nepodáva. 

Zákon o DPH bližšie nešpecifikuje pojem storno, dobropis. Pozná tzv. opravnú faktúru, ktorou môže byť storno alebo dobropis. Formálny názov dokladu preto nie je dôležitý. Daňovník, platiteľ dane, musí však správne identifikovať vznik daňovej povinnosti, ktorý sa na opravu viaže. V prípade duplicitnej dodávky, ktorá bola fakturovaná 2x, podá dodatočné daňové priznanie. Ak by išlo o dodatočné zníženie, zvýšenie ceny tovaru, daňová povinnosť by vznikala dňom vyhotovenia takejto opravnej faktúry, avšak uvedené nie je predmetom tohto prípadu.

Záver

Ak faktúra bola duplicitne vystavená v jednom zdaňovacom období, za ktoré ešte nebolo podané daňové priznanie, pričom druhá faktúra sa ani nedostala k odberateľovi, potom druhý doklad do DPH záznamov vôbec nemusí ísť. Účtovná jednotka si duplicitnú faktúru a jej storno (lebo z pohľadu účtovníctva o storno ide) založí do svojich dokladov podľa podmienok stanovených v  internej smernici. 

Autor: Bc. Nadežda Cígerová