Účtovanie daňovej licencie za rok 2014

Otázka:

Obchodnej spoločnosti vyšla za zdaňovacie obdobie roku 2014 daň vo výške 200 €. Daňová licencia podľa výšky obratu je 960 €.

Akú výšku daňovej povinnosti má spoločnosť zaúčtovať a uhradiť?

Daňová licencia sa uhrádza na ten istý účet ako bežná daň z príjmov?

Odpoveď:

Daňová licencia sa týka právnických osôb a jej výška a spôsob platenia je upravená v § 46b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. 

Daňovou licenciou je minimálna daň, po odpočítaní úľav na dani podľa § 30a alebo § 30b alebo § 52 ods. 3 a 4 a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí podľa § 45, ktorú platí daňovník za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré daňová povinnosť vypočítaná  v daňovom priznaní je nižšia ako výška daňovej licencie ustanovenej pre jednotlivého daňovníka podľa odseku 2 alebo daňovník, ktorý vykázal daňovú stratu.

Daňová licencia je vo výške 480 €, 960 € a 2 880 € v závislosti od toho, či daňovník je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo nie a od výšky ročného obratu.

V danom prípade, ak daňová povinnosť daňovníka je vo výške 200 €, je teda nižšia ako výška daňovej licencie v jeho prípade, čo je suma 960 €, daňovník zaplatí daňovú licenciu. Nebude platiť aj daň, aj daňovú licenciu. Jeho daňová povinnosť je suma 960 €. 

V nasledujúcich troch obdobiach si daňovník môže od dane, ktorá prevyšuje daňovú licenciu, odpočítať rozdiel medzi výškou dane a daňovej licencie v roku 2014, teda sumu 760 €.

Daňová licencia sa správcovi dane platí na ten istý účet ako daň z príjmov.

Záver: 

Ak daňovníkovi vychádza daň nižšia, ako je výška daňovej licencie, zaplatí a zaúčtuje obvyklým spôsobom len daňovú licenciu.

Autor: Ing. Iveta Kolenová