Dátum publikácie:12. 12. 2019
Účtovanie prijatých a poskytnutých záloh je nehasnúcou témou v podnikateľskej praxi. Podnikateľské situácie prinášajú momenty, kedy, predovšetkým z hľadiska opatrnosti, dochádza k vystavovaniu a následnej úhrade predfaktúr, ktoré sú vystavené pred dodaním tovaru, respektíve služby.
Predfaktúra, v praxi tiež zálohová faktúra, nie je z hľadiska zákona o dani z pridanej hodnoty daňovým dokladom. Vystavovateľ teda nie je povinný vystaviť doklad s náležitosťami podľa § 72 zákona o DPH.
V obchodných vzťahoch je predfaktúra alebo tiež zálohová faktúra vnímaná ako platobná inštrukcia. Je považovaná za nedaňový doklad a neúčtuje sa o nej. Účtovná jednotka takéto doklady neúčtuje, ale eviduje ich.značenie analytického účtu pre menu euro.
1. Účtovanie záloh v podvojnom účtovníctve
Príklad č. 1
Spoločnosť A uzatvorila zmluvu o dodávke tovaru so spoločnosťou B. Objem dodaného tovaru bol 1 000 000 eur, dodaný bol postupne v troch dodávkach. Vzhľadom na vysokú hodnotu dohodnutého obchodu sa spoločnosti dohodli na zálohovej platbe 30 % z hodnoty prvej dodávky 330 000 eur. Príklad nerieši DPH. Hodnota preddavku je 99 000 eur.
Účtovanie/evidovanie v spoločnosti A – dodávateľ
- Zálohová faktúra v sume 99 000,00 eur – vystavená na spoločnosť B (iba evidencia)
- Prijatá záloha = 99 000,00 eur (221/324)
- Dodávka tovaru – vystavenie faktúry na celú hodnotu dodávky = 330 000,00 eur (311/604)
- Zúčtovanie prijatej zálohy = 99 000,00 eur (324/311)
- Inkaso zvyšnej sumy = 231 000,00 DPH (211/311)
Účtovanie/evidovanie v spoločnosti B – odberateľ
- Zálohová faktúra v sume = 99 000,00 eur – vystavená spoločnosťou A (iba evidencia)
- Uhradená záloha = 99 000,00 eur (314/221)
- Dodávka tovaru – prijatá faktúra na celú hodnotu dodávky = 330 000,00 eur (504/321)
- Zúčtovanie uhradenej zálohy = 99 000,00 eur (321/314)
- Úhrada zvyšnej sumy = 231 000,00 DPH (211/311)
2. Zálohy z pohľadu DPH
Daň z pridanej hodnoty – dôležité je miesto dodania
Daňová povinnosť pri vopred prijatých platbách je upravená v § 19 ods. 4 zákona o DPH. Ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, daňová povinnosť vzniká z prijatej platby dňom prijatia platby. Prijatá platba sa považuje za platbu, ktorá obsahuje daň z pridanej hodnoty. Daň, ktorú je platiteľ dane z prijatej platby povinný priznať a odviesť, uvádza do daňového priznania podaného za zdaňovacie obdobie, v ktorom platbu prijal.
Ak je časť platby za dodanie tovaru alebo služby uskutočnená pred ich dodaním, potom pri samotnom dodaní tovaru alebo služby vznikne platiteľovi dane daňová povinnosť podľa § 19 ods. 1 alebo ods. 2 zákona o DPH len z rozdielu medzi dohodnutou celkovou cenou plnenia a zaplatenou platbou pred dodaním tovaru alebo služby, pri ktorej už daňová povinnosť vznikla z dôvodu prijatia platby pred ich dodaním.
Dodávateľ je povinný vyhotoviť faktúru na prijatú platbu. Pritom je nevyhnutné, aby daňový doklad obsahoval všetky náležitosti podľa § 74 ZDPH.
Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok: Zálohy – účtovný a daňový pohľad
Obsah:
1. Účtovanie záloh v podvojnom účtovníctve
2. Zálohy z pohľadu DPH
3. Preddavky zamestnancovi – účtovný a daňový pohľad
Autor: Ing. Lucia Sandtner, CSc.
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu
Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?
Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.
Súvisiace príklady z praxe
Súvisiace účtovné súvzťažnosti
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies