Dátum publikácie:21. 7. 2021
Zákonom č. 344/2020 Z. z. sa s účinnosťou od 1. januára 2021 a od 1. júla 2021 zmenil a doplnil zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.
Zásadná zmena, ku ktorej dochádza od 1. júla 2021 pri uplatňovaní DPH, sa týka elektronického obchodovania s tovarom. Zmena sa týka hlavne zásielkového predaja tovaru a dovozu malých zásielok z tretích štátov. Ruší sa oslobodenie od dane pri dovoze zásielok z tretích štátov, ktorých hodnota nepresahuje 22 eur, keďže toto oslobodenie narúša hospodársku súťaž medzi dodávateľmi usadenými v EÚ a mimo EÚ.
Dochádza k rozšíreniu dobrovoľných osobitných úprav uplatňovania dane pri digitálnych službách poskytovaných nezdaniteľným osobám aj na iné služby a taktiež sa zavádzajú nové osobitné úpravy pre predaj tovaru na diaľku a možnosť predkladať tovar colným orgánom na jeho colné odbavenie v rámci osobitnej úpravy pre priznávanie a platbu dane pri dovoze.
Súčasťou nových opatrení je súbor pravidiel a povinností pri dodaní tovaru prostredníctvom elektronických platforiem.
K rozsiahlym zmenám v oblasti DPH účinným od 1. júla 2021 sme na Daňovom centre pripravili množstvo odborných článkov a tieto zmeny objasňujeme aj vo videoškolení:
Od 1. 7. 2021 sa začnú v celej EÚ uplatňovať nové pravidlá pre DPH pri zásielkovom predaji, ktorý sa terminologicky modifikuje na predaj tovaru na diaľku. V článku si zhrnieme základné predpoklady pre predaj tovaru na diaľku, porovnáme, ako sa miesto dodania tovaru posudzovalo do 30. 6. a po tomto termíne, predstavíme osobitné úpravy zdaňovania MOSS, OSS, IOSS, vysvetlíme postavenie „uľahčovateľov“ predaja a sprostredkovateľov. To všetko v súvislostiach, prakticky, s radami a odpoveďami na novovznikajúce otázky.
Nie každý e-shop spĺňa definičné pojmy tohto špecifického dodania tovaru v intenciách DPH pravidiel. Malo by ísť o typ obchodu, kedy dodávateľ dodáva tovar v rámci EÚ (aj dovezený z tretích krajín), avšak len v prípade, že je odoslaný z iného členského štátu, ako je členský štát, v ktorom sa končí preprava. Odberateľom je (zjednodušene napísané) osoba, ktorá v zásade nemá IČ DPH pridelené v príslušnom členskom štáte.
Pri zásielkovom predaji sa do 30. 6. uplatňoval princíp zdanenia v krajine pôvodu, čo znamená, že tovar sa zdaňoval v členskom štáte dodávateľa, ale len do určitej hodnoty dodaného tovaru bez dane, ktorá bola pre každú krajinu posudzovaná jednotlivo, čiže neplatil úhrnný princíp v rámci jedného fixného limitu.
S cieľom zachytiť základný princíp DPH ako všeobecnej dane zo spotreby tovarov a služieb tak, aby nárok na daňový príjem vznikol v tom členskom štáte, kde dochádza k spotrebe tovaru (v danom prípade sa predpokladá, že ide o členský štát skončenia odoslania alebo prepravy tovaru), sa zmenili pravidlá pre dodanie tovaru na diaľku.
S účinnosťou do 30. 6. 2021 platila tzv. schéma MOSS (Mini One Stop Shop) len pre digitálne služby, na rozdiel od „nového“ systému OSS. Osobitná Úprava MOSS sa týkala dodávateľov poskytujúcich „len“ telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania a elektronické služby zákazníkom (nezdaniteľným osobám) usadeným na území Európskej únie.
Táto zjednodušená (dobrovoľná) schéma sa vzťahuje na dodanie služieb dodávateľom z tretích krajín (resp. na dodanie služieb tzv. zdaniteľnou osobou neusadenou na území EÚ), a to za predpokladu, že sa určí miesto dodania podľa § 16 zákona o DPH v EÚ a služba je určená pre nezdaniteľné osoby so sídlom, bydliskom na území EÚ.<
Osobitná úprava One Stop Shop je výhodná pre podnikateľov, ktorí dodávajú tovar na diaľku, resp. poskytujú služby podľa § 16 zákona o DPH nezdaniteľným osobám vo viacerých členských štátoch (a teda nielen tzv. digitálne služby). Používanie OSS totiž znižuje administratívnu záťaž platiteľov dane, resp. zdaniteľných osôb, ktoré sa rozhodnú uplatňovať niektorú z osobitných úprav.
Predaj tovaru na diaľku dodávaného z jedného členského štátu do druhého, ako aj z tretích území alebo tretích krajín na územie Európskej únie sa v praxi z výraznej časti uľahčuje prostredníctvom použitia elektronických rozhraní, ako sú trhoviská, platformy, portály a iné elektronické prostriedky. Práve preto a aj s cieľom zníženia administratívneho zaťaženia predajcov a spotrebiteľov bolo nevyhnutné zapojiť zdaniteľné osoby, ktoré uľahčujú predaj tovaru na diaľku prostredníctvom použitia takéhoto elektronického rozhrania.
Osobitnú úpravu pre dovoz (ako dobrovoľnú úpravu) môžu tuzemské aj zahraničné zdaniteľné osoby využívať pre predaj tovaru na diaľku dovážaného z tretích štátov, ktorý sa prepravuje alebo odosiela priamo z tretej krajiny v zásielke, ktorej vlastná hodnota nepresahuje 150 eur, pričom tovar nie je predmetom spotrebnej dane.
Ako postupovať v prípade, ak hodnota zásielky nie je viac ako 150 eur a nepoužije sa osobitná úprava IOSS? Aké povinnosti má pošta alebo dopravcovia, ak využijú postup podľa § 68cb zákona o DPH? Sú nejaké špecifické pravidlá pri aplikovaní sadzby dane? Kedy sa prideľujú špeciálne registračné čísla?
Od 1. 7. 2021 sú platné nové pravidlá pri predaji tovaru na diaľku. Slovenský podnikateľ, ktorý predáva tovar na diaľku alebo poskytuje tzv. digitálne služby, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa § 16 zákona o DPH, má možnosť sa rozhodnúť pre administratívne jednoduchší spôsob a to uplatňovanie osobitného režimu OSS (One Stop Shop).
Od 1. júla nadobúdajú účinnosť nové pravidlá DPH pri predaji tovaru na diaľku. Európsky systém sa rozrastá o osobitnú úpravu OSS a IOSS, pričom sa ešte viac zjednocuje postup členských štátov EÚ. Zmeny sa dotknú širšej skupiny dodávateľov služieb i tovaru, keďže sa významne menia limity a podmienky registrácie na účely DPH, ako aj spôsob podávania daňových priznaní. V článku si vysvetlíme podstatu zmien a uvedieme, ako sa dotknú e-commerce oblasti vrátane digitálnych platforiem, u ktorých sa zavádza fikcia tzv. domnelého dodávateľa.
Zmeny v oblasti dovozu a vývozu sa týkajú celoeurópskeho projektu eCommerce. Od 1. júla 2021 začnú platiť rovnaké pravidlá vo všetkých členských krajinách Európskej únie. Podľa nového zákona budú všetky zásielky podliehať dovoznému clu, ktoré bude možné podávať elektronicky na základe pripravovaného zjednodušeného formulára colného vyhlásenia. V uvedenom článku si priblížime jednotlivé zmeny súvisiace s dovozom a vývozom.
![screen[1] (1)](/media/Origin/2107/Image57473.jpg "VIDEO: Predaj tovaru cez e-shop do EÚ a systém MOSS od 1. 7. 2021")
Videoškolenie s Ing. Vladimírom Ozimým je zároveň praktickým sprievodcom novelou, ktorá od 1. 7. 2021 zavádza zmeny pri zásielkovom predaji, po novom predaji tovaru na diaľku. Nájdete tu výklad novely najmä z pohľadu aplikačnej praxe, a to vrátane registrácie, fakturácie či povinnosti komunikovať s finančnou správou. V nadväznosti na fakturáciu a daňové odvody si vo videoškolení tiež ozrejmíme prepojenie predaja tovaru na diaľku so systémom MOSS.
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu
Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?
Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.
Súvisiace účtovné súvzťažnosti
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies