1. Právna úprava, podľa ktorej sa vypočíta daň za rok 2015

V tejto časti sa sústredíme len na to, ktoré zo zmien spôsobených novelami ZDP majú po prvý raz vplyv na výšku dane za rok 2015 a (preto) bolo potrebné „zapracovať“ ich do nových tlačív daňových priznaní za rok 2015 a poučení na ich vyplnenie.

1.1 Zmeny pri výpočte dane spôsobené novelami ZDP

Keďže v posledných mesiacoch bolo v NR SR schválených niekoľko noviel ZDP, ktoré nadobudli účinnosť v roku 2015, ale aj k 1. 1. 2016 a mnohé z nich ovplyvňujú zdaňovanie príjmov dosiahnutých už v roku 2015, najprv uveďme prehľad týchto noviel z chronologického aspektu:

Zmeny pri výpočte dane z príjmov spôsobilo niekoľko noviel ZDP z roku 2014 a 2015:

• 4 novely ZDP nadobudli účinnosť 1. 1. 2015,
• v priebehu roku 2015 z celkového počtu 13 schválených noviel nadobudlo účinnosť 5 noviel (zákon č. 389/2015 Z. z. nadobúda účinnosť až 1. 1. 2017),
• 7 noviel z roku 2015 + 1 novela z roku 2014 (zákon č. 180/2014 Z. z.) nadobúdajú účinnosť 1. 1. 2016.

1.1.1 K 1. 1. 2015 nadobudli účinnosť tieto novely ZDP:

• zákon č. 183/2014 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony – obsahuje komplexnú právnu úpravu vyplácania dôchodkov zo SDS. Článok IV tohto zákona predstavuje novela ZDP; s účinnosťou od 1. 1. 2015 sa rozširuje okruh príjmov oslobodených od dane z príjmov fyzickej osoby – § 9 ods. 2 písm. a) ZDP – o výnosy z umiestnenia prostriedkov technických rezerv, ktoré vyplácajú poisťovne poberateľovi dôchodku zo starobného dôchodkového sporenia. Dodajme, že výnos z investovania majetku vyplácaný dôchodkovou správcovskou spoločnosťou („DSS“) podlieha v roku 2015 zdaneniu, a to prostredníctvom podaného daňového priznania, oslobodený od dane je až od 1. 1. 2016, keď nadobúda účinnosť zákon č. 253/2015 Z. z.;
• zákon č. 371/2014 Z. z. o riešení krízových situácií na finančnom trhu a o zmene a doplnení niektorých zákonov; novela ZDP predstavuje čl. V tohto zákona – upravuje najmä odpis záväzkov v rámci rezolučného konania, tvorbu opravných položiek k pohľadávkam a odpis pohľadávok voči osobám v rezolučnom konaní, peňažné príspevky platené na zabezpečenie uplatňovania opatrení na riešenie krízových situácií;
• zákon č. 364/2014 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a ktorým sa dopĺňa ZDP; novela ZDP, ktorá tvorí čl. II tohto zákona, upravuje zdanenie preplatku vyplývajúceho z ročného zúčtovania zdravotného poistenia po zavedení odpočítateľnej položky (max. 380 € mesačne za určených podmienok u poistencov – zamestnancov s mesačným príjmom do 570 €) z vymeriavacieho základu na verejné zdravotné poistenie zrážkou dane – do § 43 ods. 3 doplnené písm. p) ZDP;

• zákon č. 333/2014 Z. z. s účinnosťou od 1. 1. 2015 – hlavné zmeny:

• zavedenie možnosti brutácie (navýšenia) nepeňažného príjmu zamestnancov,
• zmeny – už spomínané – pri zdaňovaní plnení pre poskytovateľov zdravotnej starostlivosti od „držiteľov“, napr. od farmaceutických spoločností,
• uplatňovanie daňových výdavkov, ak je majetok využívaný aj na osobnú potrebu – § 2 písm. i) a § 19 ods. 2 písm. t) ZDP,
• povinné poistné spoločníkov v. o. s. a komplementárov k. s. sa nepovažuje za daňový výdavok týchto spoločností, ale uvedených spoločníkov týchto obchodných spoločností osobného typu – § 6 ods. 9 a § 19 ods. 3 písm. i) ZDP,
• obmedzenie výdavkov ...