1. Spotreba pohonných látok z pohľadu ZDP

Obsah:

1.1. Spotreba pohonných látok pri motorovom vozidle zahrnutom do obchodného majetku

A) Spotreba pohonných látok podľa cien platných v čase nákupu pohonných látok prepočítaná spôsobom podľa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP bod 1a. a 1b.:

B) Výdavky na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel

C) Výdavky vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie

1.2. Spotreba pohonných látok pri motorovom vozidle nezahrnutom do obchodného majetku

1.3. Uplatnenie výdavkov na pohonné látky pri vozidle, ktoré s.r.o. poskytuje zamestnancovi aj na súkromné účely

1.4. Spotreba pohonných látok pri používaní elektromobilov a plug-in hybridov

1.5. Auto zamestnanca použité na pracovnú cestu

1.1. Spotreba pohonných látok pri motorovom vozidle zahrnutom do obchodného majetku

Daňovníci si môžu výdavky na spotrebované pohonné látky uplatniť podľa:

• § 19 ods. 2 písm. l) bod 1 až 3 ZDP. Tento spôsob môžu využiť právnické aj fyzické osoby s výnimkou fyzických osôb, ktoré pri pracovných cestách po­užívajú vlastné osobné motorové vozidlo nezaradené do obchodného majetku;
• § 19 ods. 2 písm. t) ZDP. Podľa tohto ustanovenia si môžu do daňových výdavkov/nákladov zahrnovať spotrebované pohonné látky fyzické osoby, ktoré majú osobné motorové vozidlo zahrnuté do obchodného majetku a používajú ho zároveň na podnikateľskú činnosť aj súkromnú spotrebu.

Pri osobnom motorovom vozidle zaradenom do obchodného majetku si v súlade s § 19 ods. 2 písm. l) bod 1 až 3 ZDP môže daňovník zvoliť jeden z troch spôsobov, ako si bude preukázateľne vynaložené výdavky na spotrebované pohonné látky uplatňovať:

A) Spotreba pohonných látok podľa cien platných v čase nákupu pohonných látok prepočítaná spôsobom podľa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP bod 1a. a 1b.:

Aa) V súlade s § 19 ods. 2 písm. l) ZDP bodom 1a. sa s účinnosťou od 21. júla 2020 umožňuje preukázateľne vynaložené výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky prepočítať podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze alebo v doplňujúcich údajoch od výrobcu alebo prepravcu, zvýšenej o 20 %.

Ak sa spotreba v osvedčení alebo v technickom preukaze nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok, prípadne sa v nich neuvádza, potom je potrebné vychádzať zo spotreby uvedenej v doklade, ktorý vydáva osoba s oprávnením autorizácie, a to v súlade s § 23 zákona č. 157/2018 Z. z. o metrológii a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Týmto spôsobom preukazovaná spotreba pohonných látok sa však o 20 % už nezvyšuje.

Ab) Pri nákladných motorových vozidlách alebo prepravných mechanizmoch musí byť spotreba pohonných látok stanovená tak, aby súčasne preukázateľne zodpovedala prevádzkovým parametrom motorového vozidla a skutočným prevádzkovým podmienkam, za ktorých bolo motorové vozidlo prevádzkované.

V súlade s § 19 ods. 2 písm. l) ZDP bodom 1b. je možné uplatňovať spotrebu pohonných látok podľa spotreby preukázanej vlastným vnútorným aktom riadenia.

Pri tvorbe internej smernice na daňové účely je možné primerane vychádzať z Oznámenia MF SR č. 8092/2000-72 o spôsobe stanovenia výšky daňového výdavku na spotrebu pohonných látok motorového vozidla určeného na prepravu desať a viac osôb, motorového vozidla určeného na nákladnú dopravu a motorového vozidla určeného na špeciálne použitie, ktorý je uverejnený vo Finančnom spravodajcovi č. 12/2000. Uvedené platí len v prípade, že sa daňovník pri týchto automobiloch a mechanizmoch nerozhodol uplatniť spotrebu pohonných látok podľa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP bodu 1a., a teda nerozhodol sa uplatniť spotrebu zvýšenú o 20 % oproti spotrebe uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze alebo v doplňujúcich údajoch od výrobcu alebo prepravcu, resp. spotrebu preukázanú dokladom vydaným osobou, ktorá má udelenú autorizáciu podľa osobitného predpisu.

Pri spôsobe zisťovania skutočnej spotreby pohonných látok sa musí sledovať skutočná spotreba ...