Príspevková organizácia mesta vykonávala v zdaňovacom období 2024 hlavnú činnosť aj podnikateľskú činnosť, a to v pomere 85 % hlavnú (nezdaňovanú) činnosť a 15 % vedľajšiu (zdaňovanú) činnosť. Vzhľadom na to, že dosahovala aj príjmy, ktoré podliehajú zdaneniu formou daňového priznania, je povinná podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2024.
Obsah:
1. Riadok 100 + tabuľka C1
2. Položky zvyšujúce základ dane – r. 110 až 180
3. Riadky pomocnej tabuľky A – položky, ktoré nie sú daňovými výdavkami
4. Položky znižujúce základ dane – r. 210 až 290
5. Položky upravujúce základ dane (daňovú stratu) – riadky 301 až 308
6. Základ dane alebo daňová strata
7. VI. časť – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby
1. Riadok 100 + tabuľka C1
– na tomto riadku príspevková organizácia uvedie úhrnný výsledok hospodárenia z hlavnej (nezdaňovanej) a z vedľajšej (zdaňovanej) činnosti vo výške 27 420 eur, ktorý prenesie z pomocnej tabuľky C1 z riadku 1.
Položka č. 1
Za účtovné obdobie 2024 vykázala vo výsledku ziskov a strát nasledovný výsledok hospodárenia:
|
| Výnosy
| Náklady
| VH
|
| Hlavná činnosť
| 734 825
| 731 705
| + 3 120
|
| Vedľajšia činnosť
| 129 675
| 105 375
| + 24 300
|
| Úhrn
| 864 500
| 837 080
| + 27 420
|
Vzhľadom na skutočnosť, že príspevková organizácia môže účtovať iba v sústave podvojného účtovníctva, vypĺňa pomocnú tabuľku C1 nasledovne:
- na r. 1 – uvedie úhrnný výsledok hospodárenia vo výške 27 420 eur,
- na r. 2 – uvedie výsledok hospodárenia z hlavnej nezdaňovanej činnosti vo výške 3 120 eur,
- na r. 3 – uvedie výsledok hospodárenia z vedľajšej podnikateľskej činnosti vo výške 24 300 eur,
- na r. 4 – zisk z predaja majetku.
Príspevková organizácia v roku 2024 predala 2 osobné automobily.
12. 10. 2024 predala osobný automobil A za predajnú cenu 25 000 eur.
| Údaje
| Vstupná cena
| ZC k 31. 12. 2023
| Odpisy v roku 2024
| ZC ku dňu predaja
|
| Účtovné
| 38 400
| 27 520
| 5 760
| 21 760
|
| Daňové
| 38 400
| 32 960
| -
| 32 960
|
Príspevková organizácia z predaja automobilu vyčíslila stratu, na ktorú sa pri zisťovaní základu dane neprihliada a na riadku 4 sa neuvádza. Strata z predaja majetku nemôže ovplyvniť základ dane, čo znamená, že príspevková organizácia je povinná vykonať pri zisťovaní základu dane tieto úpravy:
- účtovnú zostatkovú cenu vo výške 21 760 eur uvedie na riadku 180 daňového priznania,
- príjem z predaja vo výške 25 000 eur uvedie na riadku 290 daňového priznania,
- účtovný odpis vo výške 5 760 eur uvedie na riadok 14 pomocnej tabuľky A a následne na riadku 130 daňového priznania.
5. 11. 2024 predala osobný automobil B za predajnú cenu 19 500 eur.
| Údaje
| Vstupná cena
| ZC k 31. 12. 2023
| Odpisy v roku 2024
| ZC ku dňu predaja
|
| Účtovné
| 24 720
| 20 806
| 5 150
| 15 656
|
| 40 %
| 60 %
|
| 2 060
| 3 090
|
| Daňové
| 24 720
20 806
| 5 150
| 18 746
|
| 40 %
| 60 %
|
| 2 060
| 3 090
|
Z predaja osobného automobilu vyčíslila príspevková organizácia zisk vo výške 754 eur (19 500 - 18 746), ktorý uvádza na riadku 4. Pri zisťovaní základu dane je príspevková organizácia povinná uviesť účtovný odpis vzťahujúci sa k hlavnej (nezdaňovanej) činnosti vo výške 3 090 na riadku 14 pomocnej tabuľky A a následne na riadku 130 daňového priznania:
- na r. 5 – uvedie príjem z nájomného nehnuteľnosti vo výške 6 300 eur. Príjem je súčasťou riadku 100;
- na r. 6 – uvedie súhrn výnosov z hlavnej aj podnikateľskej činnosti vo výške 864 500 eur.
Úhrnný výsledok hospodárenia uvedený v tabuľke C1 na riadku 1 vo výške 27 420 eur sa prevádza na riadok 100 so znamienkom „+“.
Upozornenie k riadku 4 – predaj majetku!
Pri predaji majetku je príspevková organizácia povinná postupovať podľa § 17 ods. 16 ZDP.
Úprava základu dane podľa § 17 ods. 16 ZDP je závislá od toho, či predávaný majetok bol alebo nebol používaný na činnosti, z ktorej príjmy boli zdaniteľné (podnikateľská činnosť) alebo boli oslobodené od dane (hlavná činnosť):
- ak bol predávaný majetok používaný na činnosť, z ktorej príjmy boli predmetom dane a podliehali zdaneniu (napr. pri prenájme majetku), pri predaji tohto majetku sa do základu dane zahrnie rozdiel, o ktorý príjem z jeho predaja prevyšuje cenu stanovenú podľa § 25 ZDP, zvýšenú o vykonané technické zhodnotenie a zníženú o odpisy uplatnené v daňových výdavkoch, vypočítané rovnomerným alebo zrýchleným spôsobom odpisovania podľa § 27 alebo § 28 ZDP,
- ak predávaný majetok nebol používaný na činnosť, z ktorej príjmy boli predmetom dane, ale nepodliehali zdaneniu (napr. jej hlavná činnosť), súčasťou základu dane je rozdiel, o ktorý príjem z jeho predaja prevyšuje cenu, v ktorej bol majetok ocenený v účtovníctve pri jeho nadobudnutí, zvýšenú o náklady preukázateľne vynaložené na jeho technické zhodnotenie.
V prípade, že daňovník počas zdaňovacieho obdobia uskutoční viac predajov majetku, každý predaj majetku sa posudzuje samostatne, t. j. nie je možné započítať stratový predaj so ziskovým predajom. Majetkom sa na účely ustanovenia § 17 ods. 16 ZDP rozumie akýkoľvek majetok, nielen hmotný a nehmotný majetok, ale aj finančný majetok, zásoby a pod.
Okrem ustanovenia § 17 ods. 16 ZDP je potrebné pri uplatňovaní daňových výdavkov pri predaji majetku postupovať aj v súlade s ostatnými ustanoveniami ZDP týkajúcimi sa uplatnenia daňových výdavkov, napr. § 19 ods. 3 písm. b) ZDP, podľa ktorého je možné uplatniť daňovú zostatkovú cenu predávaného majetku len do výšky príjmu dosiahnutého z predaja tohto majetku (na stratu z predaja majetku sa neprihliada) alebo § 22 ods. 12 ZDP týkajúci sa uplatnenia daňových odpisov v roku predaja majetku, pri ktorom je daňová zostatková cena pri predaji limitovaná do výšky príjmov z predaja.
2. Položky zvyšujúce základ dane – r. 110 až 180
- Riadok 110 – na tomto riadku sa uvádzajú sumy, ktoré neoprávnene znížili príjmy, ako je napr. nepeňažný príjem dosahovaný v súvislosti s technickým zhodnotením alebo opravou vykonanou nájomcom na prenajatom majetku a tiež rozdiel pri použití cien obvyklých medzi tuzemskými a zahraničnými závislými osobami (transferové oceňovanie).
Položka č. 2
Príspevková organizácia vlastní administratívnu budovu, v rámci ktorej prenajímala podnikateľskému subjektu 1 miestnosť. Podnikateľský subjekt sa nad rámec povinností uvedených v nájomnej zmluve a po dohode s príspevkovou organizáciou rozhodol vykonať v tejto miestnosti:
- technické zhodnotenie vo výške 4 200 eur, príspevková organizácia sa rozhodla zvýšiť o výšku technického zhodnotenia vstupnú cenu budovy, avšak nájomcovi náklady na technické zhodnotenie neuhradila – príspevkovej organizácii vznikol nepeňažný príjem podľa § 17 ods. 20 ZDP vo výške 4 200 eur,
- opravu ...
Vážený návštevník,
prístup do tejto sekcie majú len
UŽÍVATELIA PORTÁLU S PREDPLATENÝM PRÍSTUPOM.
Nemáte predplatený prístup?
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám:
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií e-mailom
Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies