1. Preddavky na daň z príjmu právnických osôb v roku 2025

Pri stanovení preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby sa postupuje podľa § 42 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Ak chce firma správne vyčísliť preddavky za rok 2025 alebo zistiť, či má povinnosť ich platiť, potrebuje vedieť špecifický údaj, tzv. daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (riadok 1110 daňového priznania právnických osôb). Táto suma sa počíta zo základu dane zníženého o daňovú stratu. Použije sa sadzba dane platná v príslušnom daňovom priznaní (§ 15 ZDP), znížená o úľavy vyplývajúce zo zákona o dani z príjmov (sadzba dane je 15 % alebo 21 %, pričom 15 % záleží od dosiahnutých zdaniteľných príjmov v príslušnom roku – t. j. relevantná je hranica 49 790 eur alebo 60 000 eur).

S účinnosťou od 1. 1. 2021 sa u právnických osôb okrem novovzniknutej právnickej osoby upustilo od vyrovnania zaplatených preddavkov platených do lehoty na podanie daňového priznania. Zároveň platí, že novovzniknutý daňovník podávajúci daňové priznanie prvýkrát naďalej vyrovná sumu preddavkov na daň splatných do lehoty na podanie daňového priznania do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania. Zohľadní výšku vypočítanú z dane uvedenej v daňovom priznaní.

Od 1. 1. 2022 nadobudlo účinnosť ustanovenie § 42 ods. 13 zákona o dani z príjmov, v zmysle ktorého výšku preddavkov na daň splatných po lehote na podanie daňového priznania oznámi správca dane daňovníkovi najneskôr päť dní pred splatnosťou preddavku na daň, ak správca dane nevydá rozhodnutie o určení platenia preddavkov na daň inak.

Obsah:

1. Platenie preddavkov v predĺženej lehote na podanie daňového priznania

2. Výška preddavkov na daň z príjmov právnických osôb

3. Sadzby dane pre určenie výšky preddavkov na rok 2025 – kritériá platné pre rok 2023 a 2024

4. Platenie preddavkov na daň na základe rozhodnutia správcu dane – preddavky na daň inak

5. Platenie preddavkov do lehoty na podanie daňového priznania

6. Platenie preddavkov po lehote na podanie daňového priznania   

7. Platenie preddavkov v prípade hospodárskeho roka 

8. Započítanie preddavkov na daň na úhradu dane uvedenú v daňovom priznaní

9. Vrátenie preddavkov na daň alebo rozdielu zaplatených preddavkov na daň

1. Platenie preddavkov v predĺženej lehote na podanie daňového priznania

Na portáli Finančnej správy v zložke Formuláre je možné nájsť nielen vzor daňového priznania, ale aj tlačivo OZN493v24, ktoré je platné pre podanie daňového priznania v roku 2025.

Firma musí zohľadniť ustanovenie § 49 ods. 3 ZDP, kde sú maximálne hraničné termíny špecifikované nasledovne:

1. najviac o tri celé kalendárne mesiace,
   Spoločnosť v oznámení uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie, a v tejto novej lehote je aj daň splatná (do 30. 4., 31. 5., 30. 6. 2025).
2. najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou príjmov daňovníka sú aj zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí (t. j. max. do 30. 9. 2025),
   Daňovník stanoví novú lehotu, ktorou je koniec príslušného kalendárneho mesiaca. Podá daňové priznanie za rok 2024 zohľadniac uvedené, pričom v tejto novej lehote je aj daň splatná. Ak v podanom daňovom priznaní daňovník neuvedie príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, pričom si predĺži lehotu do 30. 9., správca dane uplatní sankcie podľa § 155 a § 156 daňového poriadku.
3. vyššie zarámcované pravidlá neplatia, ak je daňovník v konkurze alebo v likvidácii. Vtedy musí o predĺženie lehoty správcu dane požiadať, a to najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania.

Posúdenie príjmov zo zdrojov v zahraničí (možnosť predĺženia lehoty o 6 kalendárnych mesiacov)

Ak si chce firma predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania do konca júla, augusta alebo septembra, musí správne posúdiť tzv. „zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí“. Analogicky by sa malo vychádzať z princípoch uvedených v § 16 ods. 1 zákona o dani z príjmov.

Vo všeobecnosti zdaniteľným príjmom plynúcim zo zdrojov v zahraničí je pri aktívnych príjmoch príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí (napr. príjem zo závislej činnosti vykonávanej v inej krajine, príjem z činnosti vykonávanej prostredníctvom stálej prevádzkarne), pri „pasívnych“ príjmoch je to napríklad príjem z nakladania s nehnuteľnosťou umiestnenou v zahraničí, resp. príjem charakteru úrokov alebo licenčných poplatkov plynúci od platiteľa tohto príjmu, ktorý je rezidentom iného zmluvného štátu.

V zložke Informácie je uvedený aj dokument: 8/PO/2025/IM Informácia k Oznámeniu právnickej osoby o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. a) alebo b) zákona o dani z príjmov za rok 2024

Daňovník uvedie novú (predĺženú) lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie a v ktorej je aj daň splatná, napr. 30. 4., 31. 5. alebo 30. 6., resp. ak súčasťou jeho príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí – aj 31. 7., 31. 8. alebo 30. 9.