Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2024

Medzi základné povinnosti daňovníka – právnickej osoby – patrí povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby (ďalej len „daňové priznanie“) po skončení zdaňovacieho obdobia.

Príspevok je zameraný na základné zásady, ktoré je potrebné dodržať pri zostavení a podaní daňového priznania a na obsahovú náplň jednotlivých riadkov tlačiva daňového priznania. Súčasťou príspevku je aj komplexný príklad na vyplnenie tlačiva daňového priznania.

Podanie daňových priznaní upravuje:

• zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“), ktorý vymedzuje daňovníka dane z príjmov, predmet dane, zdaniteľné príjmy, oslobodené príjmy a príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, určuje postup výpočtu základu dane, daňovej povinnosti, preddavkov na daň, podielu zaplatenej dane, ďalej vymedzuje zdaňovacie obdobia a lehoty na podanie daňového priznania za tieto zdaňovacie obdobia,
• zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“), ktorý obsahuje všeobecnú úpravu podávania daňových priznaní.

Obsah:

1. Kto má povinnosť podať daňové priznanie

2. Čo je predmetom dane z príjmov

3. Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane

4. Príjmy oslobodené od dane z príjmov

5. Zdaňovacie obdobie

• • Zákon č. 309/2023 Z. z. o premenách obchodných spoločností a družstiev a o zmene a doplnení niektorých zákonov
  • Samostatný príklad – určenie účtovného a zdaňovacieho obdobia spoločnosti rozdelenej odštiepením

6. Lehota na podanie daňového priznania

7. Spôsob podania daňového priznania

8. Platenie dane

9. Opravné a dodatočné daňové priznanie    

10. Tlačivo daňového priznania

• • Zmeny v tlačive daňového priznania

11. Vyplnenie tlačiva daňového priznania k dani z príjmov PO za rok 2024 po jednotlivých riadkoch

1. Kto má povinnosť podať daňové priznanie

V súlade s § 15 daňového poriadku je daňové priznanie povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva z osobitných predpisov, alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Osobitným predpisom je aj ZDP.

Podľa § 41 ods. 1 ZDP daňové priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník v lehote podľa § 49. V súlade s § 2 písm. a) ZDP je daňovníkom fyzická osoba alebo právnická osoba.

Právnická osoba, ktorá bola založená so zámerom podnikania (napr. obchodná spoločnosť, družstvo), má povinnosť podať daňové priznanie vždy, tzn. aj vtedy, ak za zdaňovacie obdobie nedosiahla žiadne príjmy.

Výnimky z podania daňového priznania majú iba daňovníci nezaložení alebo nezriadení na podnikanie, ak za zdaňovacie obdobie dosiahnu len zákonom vymedzené príjmy.

Daňovník, ktorý nie je založený alebo zriadený na podnikanie a Národná banka Slovenska nemusia podať daňové priznanie, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (§ 12 ods. 7 ZDP), a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (§ 43 ZDP).

Občianske združenie nemusí podať daňové priznanie, ak má iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (§ 43 ZDP), a príjmy z členských príspevkov podľa stanov, štatútu, zriaďovacích listín alebo zakladateľských listín, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 13 ods. 2 písm. b) ZDP.

Rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie nemusia podať daňové priznanie, ak majú okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (§ 43 ZDP), len príjmy oslobodené od dane.

Registrované cirkvi a náboženské spoločnosti nemusia podať daňové priznanie, ak majú iba príjmy z kostolných zbierok, cirkevných úkonov a príspevky plynúce zo štátneho rozpočtu [§ 13 ods. 2 písm. a) ZDP] a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (§ 43 ZDP).

2. Čo je predmetom dane z príjmov

Predmetom dane daňovníka – právnickej osoby je príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka okrem osobitne vymedzeného predmetu dane daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie [§ 2 písm. b) ZDP]. Príjem (výnos) z činnosti daňovníka je, napr. tržba z predaja tovarov, výrobkov, tržba za poskytnuté služby. Príjem (výnos) z nakladania s majetkom daňovníka je, napr. nájomné z budovy alebo hnuteľnej veci poskytnutej na prenájom, príjem z predaja majetku daňovníka.

Predmetom dane daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, sú príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť, a to vrátane príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného, príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov, príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, a príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe (§ 12 ods. 2 ZDP).

Daňovníkmi nezaloženými alebo nezriadenými na podnikanie sú občianske zdru­ženia, nadácie, neinvestičné fondy a neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby, účelové zariadenia cirkvi a náboženskej spoločnosti, organizácie s medzinárodným prvkom, Slovenský Červený kríž, subjekty výskumu a vývoja [§ 12 ods. 3 písm. a) ZDP].

Ďalej sú to záujmové združenia právnických osôb, profesijné komory, politické strany a politické hnutia, štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, obce, vyššie územné celky, rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie, štátne fondy, vysoké školy, Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou, Sociálna poisťovňa, Kancelária Rady pre rozpočtovú zodpovednosť, Fond ochrany vkladov, Slovenská kancelária poisťovateľov, Slovenský pozemkový fond, Rozhlas a televízia Slovenska, Garančný fond investícií, organizácie, ktorých nezisková činnosť vyplýva z osobitného predpisu, na základe ktorého vznikli [§ 12 ods. 3 písm. b) ZDP]. Na účely ZDP sa obchodné spoločnosti nezaložené na účel podnikania nepovažujú za daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie.

Príjmom sa v súlade s § 2 ...