2. Úprava odpočítanej dane

Zákon o DPH definuje úpravu odpočítanej dane v § 54 a § 54a. Cieľom úpravy odpočítanej dane podľa § 54 zákona o DPH, aby počas zákonom stanoveného obdobia boli zohľadnené zmeny v používaní investičného majetku (hnuteľného aj nehnuteľného) v rámci podnikania na činnosti zdaňované, činnosti oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane, príp. činnosti kombinované.

Úprava odpočítanej dane podľa § 54a sa týka nehnuteľného majetku podľa § 54 ods. 2 písm. b) a c) zákona o DPH (budovy, stavebné pozemky, byty a nebytové priestory, nadstavby budov, prístavby budov a stavebné úpravy budov, bytov a nebytových priestorov, ktoré si vyžadovali stavebné povolenie podľa § 76 zákona č. 50/1976 Zb. stavebný zákon v znení neskorších predpisov) a má zabezpečiť úpravu odpočítanej dane tak, aby boli zohľadnené zmeny v používaní tohto majetku na podnikateľskú a nepodnikateľskú činnosť. Úpravu odpočítanej dane robí platiteľ dane vždy v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roku, v ktorom zmenil účel použitia investičného majetku. Ak je účtovným obdobím platiteľa hospodársky rok, na účely tohto ustanovenia sa kalendárnym rokom rozumie hospodársky rok.

2.1 Úprava odpočítanej dane podľa § 54 (zmena účelu použitia
 investičného majetku v rámci podnikania)

Investičným majetkom, na ktorý sa vzťahuje povinnosť úpravy odpočítanej dane podľa § 54, sú:

• hnuteľné veci, ktorých obstarávacia cena bez dane alebo vlastné náklady sú 3 319,39 € a viac a ktorých doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok,
• budovy, stavebné pozemky, byty a nebytové priestory a nadstavby budov, prístavby budov a stavebné úpravy budov, bytov a nebytových priestorov, ktoré si vyžadovali stavebné povolenie podľa § 76 zákona č. 50/1976 Zb. stavebný zákon v znení neskorších predpisov (ďalej len „nehnuteľný majetok“).

Zmenou účelu použitia investičného majetku podľa zákona o DPH je, ak platiteľ:

• investičný majetok, pri ktorom si odpočítal daň, používa na dodávky tovarov a služieb bez možnosti odpočítania dane alebo na dodávky tovarov a služieb s možnosťou pomerného odpočítania dane,
...