Daňové centrum - 3. Komplexný príklad ku koncoročným povinnostiam platiteľa DPH za rok 2015

Komplexný príklad:

Platiteľ dane počas roku 2015 uskutočnil zdaniteľné obchody, ktoré:

podliehajú dani – predaj tovaru a služieb v tuzemsku, predaj majetku, ktorý používal na podnikanie,
sú oslobodené od dane s možnosťou odpočítania dane – dodanie tovaru do iného členského štátu podľa § 43 zákona o DPH, vývoz tovaru a služieb podľa § 47 zákona o DPH,
sú oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane – nájom nehnuteľnosti nezdaniteľnej osobe (v cene nájmu fakturoval aj súvisiace náklady), sprostredkovanie poistenia a príležitostne poskytol finančnú službu podľa § 39 zákona o DPH,
nie sú v tuzemsku predmetom dane – dodanie služieb podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH a dodanie tovaru s montážou a inštaláciou zdaniteľným osobám do iného členského štátu,
nadobudol v tuzemsku tovar z iného členského štátu a služby od zahraničných dodávateľov, pri ktorých bol osobou povinnou platiť daň.

Pri predbežnom odpočítaní dane v priebehu roku 2015 používal platiteľ ročný koeficient z roku 2014 – 0,80.

Výnosy bez dane z dodaných tovarov a služieb:	Suma	riadok DP
– predaj tovaru v tuzemsku, prepravné služby tovaru pre tuzemské zdaniteľné osoby	115 000 €	03/04
– reklamné služby pre zdaniteľné osoby z EÚ	22 000 €	–
– dodanie tovaru do iného členského štátu podľa § 43 zákona o DPH	15 000 €	15, 16
– sprostredkovanie poistenia	9 000 €	15
– nájom nehnuteľnosti nezdaniteľnej osobe oslobodený od dane	11 000 €	15

Daň z nakúpených tovarov a služieb:
– nákup tovarov v tuzemsku (72 000 € s DPH)	12 000 €
– energie a telekomunikačné služby (3 600 € s DPH)	600 €
– právne služby v súvislosti s nájmom 3 600 € s DPH	600 €
– bezpečnostné a upratovacie služby (12 000 € s DPH)	2 000 €

Odpočítanie dane:
– I. skupina – nákup tovaru	12 000 €	21, 23
– II. skupina – právne služby v súvislosti s nájmom	–
– III. skupina – energie, bezpečnostné služby, upratovanie (2 600 x 0,80)	2 080 €	21, 23
Predbežné odpočítanie dane za I. štvrťrok	14 080 €

V daňovom priznaní za I. štvrťrok neuvedie platiteľ ...

TYP INFORMÁCIÍ
Odborné články	Vzory
Príklady z praxe	Usmernenia, pokyny, nariadenia
Účtovné súvzťažnosti	Súdne rozhodnutia
Zbierka zákonov SR	Daňová TV
Komentované ustanovenia	Kalendáre
Dôvodové správy	Kalkulačky
Finančný spravodajca

3. Komplexný príklad