3. Príklady účtovania a stanovenia výšky výdavkov na služby

Platby za energie

Platby za dodávku elektrickej energie, tepla, vody, plynu, ktoré majú charakter zálohových platieb, sa účtujú ako daňové výdavky na služby v deň platby zálohy. Nedoplatok, ktorý vznikne pri celkovom vyúčtovaní, sa účtuje ako daňový výdavok v deň úhrady nedoplatku. Preplatok, ktorý dodávateľ energie vráti, podlieha dani z príjmov a môže sa zaúčtovať ako storno daňového výdavku alebo ako ostatný zdaniteľný príjem. Uvedené platí v prípade, ak podnikateľ podniká:

• v nehnuteľnosti, ktorú má zaradenú do obchodného majetku,
• v prenajatých priestoroch

s dodávkou energií na vlastné obchodné meno.

Ak má podnikateľ nehnuteľnosť zaradenú do obchodného majetku, ale na podnikateľské účely ju využíva iba sčasti, uplatnenie výdavkov na energie (ak sú vyúčtované za celú nehnuteľnosť) v paušálnej výške vylučuje § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov.

Podnikateľ musí preukázať, v akom pomere využíva nehnuteľnosť na dosahovanie zdaniteľných príjmov a len v takom pomere môže do daňových výdavkov zahrnúť výdavky týkajúce sa tejto nehnuteľnosti vrátane výdavkov na energie. Jedným zo spôsobov preukázania je výpočet v závislosti od využívanej plochy na podnikanie na celkovej ploche zistenej z projektovej dokumentácie.

Ak je podnikateľ platiteľ DPH, v súlade s § 49 ods. 5 zákona o DPH má nárok na odpočítanie DPH len v takom pomere, v akom nehnuteľnosť využíva na podnikanie.

Poplatky za telefón, fax, internet

Pri týchto výdavkoch je potrebné preukázať, že ide o výdavky v súvislosti s podnikateľskou činnosťou a dosahovaním zdaniteľných príjmov. Pri využívaní tzv. služobných telefónov aj na súkromné účely je potrebné z daňových výdavkov vylúčiť poplatky za hovory na súkromné účely podnikateľa aj jeho

zamestnancov. V prípade, že podnikateľ využíva súkromný telefón aj na podnikateľské účely, do daňových výdavkov môže uplatniť iba poplatky za hovory na podnikateľské účely preukázané rozpisom hovorov alebo percentuálnym podielom z cel­kového poplatku za uskutočnené hovory.