3. Dodanie tovaru a služieb v tuzemsku – účtovanie DPH v príkladoch v JÚ

Príklad č. 19:

Dodanie klampiarskych prác inému platiteľovi DPH (fakturácia bez DPH)

Podnikateľ Alojz Silný podniká v oblasti stavebných prác. Dodáva služby platiteľom dane, ale aj iným osobám, ktoré postavenie platiteľa DPH nemajú. V októbri fakturoval klampiarske práce platiteľovi DPH – firme Prefa MT, s. r. o. Dohodnutá suma bola 1 100 eur bez DPH. Služba bola dodaná 3. 10. 2020 – v tento deň vzniká účtovný prípad, ale i daňová povinnosť podľa § 19 ods. 2 ZDP.

Keďže je odberateľom iný platiteľ DPH, prenáša sa daňová povinnosť na príjemcu v súlade s § 69 ods. 12 písm. j) ZDPH. Živnostník p. Silný bude fakturovať len hodnotu bez DPH a na faktúru uvedie slovnú poznámku: „prenesenie daňovej povinnosti“.

Kniha pohľadávok – Alojz Silný

Pohľadávka bola inkasovaná dňa 16. 10., čo bolo i zaznamenané do knihy pohľadávok. Pohľadávka tým zanikla, k úhrade ostáva nula. V peňažnom denníku sa suma 1 100 eur zaznamená ako príjem ovplyvňujúci základ dane v členení Výrobky a služby.

Peňažný denník – Alojz Silný

Povinnosť platiť daň na výstupe má odberateľ – Prefa MT, s. r. o. (nárok na odpočítanie tejto dane táto firma posúdi podľa toho, či ide o prijaté práce vo väzbe na jej ekonomickú činnosť). Dodávateľ p. Silný má nárok na odpočítanie vstupov (z nákupov náradia a pod.) viažucich sa na túto dodanú službu, hoci bola fakturovaná bez DPH. Nejde totiž o službu oslobodenú od DPH, kedy nevzniká nárok na odpočítanie DPH podľa § 49 ods. 3 zákona. Táto služba typu stavebných prác je predmetom dane, preniesla sa daňová povinnosť na odberateľa, preto nárok na odpočítanie DPH z nákupov viažucich sa na zákazku vzniká, hoci výstup bol fakturovaný bez ...