10. Účtovný režim dane z pridanej hodnoty

Predmetom dane v zmysle zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov je:

• dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou,
• poskytnutie služby za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou,
• nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu Európskej únie,
• dovoz tovaru do tuzemska.

Zdaniteľnou osobou je každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť, resp. podnikanie, t. j. činnosť, z ktorej dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb.

Základná sadzba dane na tovary a služby je 20 % zo základu dane stanoveného podľa § 22 až § 26. Znížená sadzba dane vo výške 10 % sa uplatňuje na tovary vymedzené v prílohe č. 7 zákona.

10.1 Registračná povinnosť a zrušenie registrácie

Registračná povinnosť pre DPH vyplýva z ustanovení § 4 až § 7a zákona o dani z pridanej hodnoty.

Zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň vtedy, ak dosiahla za najbližších najviac 12 predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 €, a to do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla stanovený obrat. Ide o tzv. povinnú registráciu.

Obratom sa rozumejú príjmy bez dane z dodávaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem príjmov z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až § 36 a podľa § 40 až § 42 zákona, príjmy z poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37, a z finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39, sa nezahŕňajú do obratu, ak sú poskytované pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby, do obratu sa nezahŕňajú ani príjmy z príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob a príjmy z príležitostne predaného nehmotného majetku.

Daňový úrad je povinný zdaniteľnú osobu registrovať, vydať jej osvedčenie o registrácii a prideliť identifikačné číslo pre daň najneskôr do 21 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu a najneskôr do 60 dní odo dňa doručenia žiadosti, ak je zdaniteľná osoba povinná zložiť zábezpeku.

Zdaniteľná osoba sa stane platiteľom dane odo dňa, ktorý je uvedený v osvedčení o registrácii.

Zdaniteľná osoba môže požiadať o registráciu aj v prípade, že nedosiahla zákonom stanovený obrat, v týchto prípadoch ide o tzv. dobrovoľnú registráciu.

Osoba, ktorá sa stala platiteľom dane, môže v zmysle § 55 ods. 1 zákona pri registrácii za platiteľa odpočítať daň viažucu sa k tovarom a službám, ktoré nadobudla alebo prijala ako zdaniteľná osoba predo dňom, keď sa stala platiteľom a ak tieto prijaté ...