3. Fakturácia – oprava základu dane (DPH)

Dôvody opravy základu dane sú uvedené v § 25 zákona o DPH, t. j. nemôže ísť vtedy o chybnú (resp. neoprávnenú) fakturáciu. Musia existovať objektívne kritériá, ako nárok na zľavu, reklamácia a pod.

Ide o prípady:

• úplného alebo čiastočného zrušenia dodávky tovaru alebo služby alebo úplného, alebo čiastočného vrátenia dodávky tovaru, napr. z dôvodu, že nevyhovuje dohodnutým kvalitatívnym podmienkam;
• zníženia ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti. Ide napr. o poskytnutie rôznych zliav, bonusov, množstevných rabatov poskytnutých po vzniku daňovej povinnosti v závislosti od splnenia dohodnutých zmluvných podmienok medzi predávajúcim a kupujúcim;
• zvýšenia ceny tovaru alebo služby.

Zákon o DPH v § 53 ods. 1 určuje (pre odberateľa, ktorý dostane dobropis), že oprava odpočítanej dane sa vykoná v zdaňovacom období, v ktorom platiteľ dostal doklad o oprave základu dane a ak tento doklad o oprave základu dane nedostane do 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1 ZDPH, ktorá má za následok zníženie základu dane, opraví odpočítanú daň v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1 ZDPH.

Opravné faktúry v kontrolnom výkaze

Finančná správa v metodickom pokyne ku kontrolným faktúram deklaruje, že v prípade vykonávaných opráv je potrebné rozlišovať, či ide o uvedenie údajov z opravných faktúr v kontrolnom výkaze za príslušné zdaňovacie obdobie alebo o podanie dodatočného ...