3. Oprava pôvodne uplatneného práva na odpočítanie DPH u odberateľa

Podľa nových pravidiel od roku 2023 platí, že odberateľ v postavení platiteľa DPH má povinnosť opraviť odpočítanú daň:

1. ak úplne alebo čiastočne nezaplatil za dodanie tovaru alebo služby, pričom sa predpokladá, že na došlej faktúre je uplatnená DPH dodávateľom, a teda nejde o samozdanenie. Oprava DPH (jej vrátenie štátu) sa urobí v takom rozsahu, v akom za dodanie tohto tovaru alebo služby nebolo zaplatené. Podmienka je, že v príslušnom zdaňovacom období uplynulo 100 dní odo dňa splatnosti záväzku (plynutie 100 dní musí byť od roku 2023, keďže zákon platí od tohto obdobia);
2. ak odberateľ nebol povinný opraviť odpočítanú daň podľa bodu č. 1 a po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplatnil odpočítanie dane, nastane skutočnosť podľa ustanovenia § 25a ods. 2 ZDPH, a teda:
1. konkurz,
2. oddlženie,
3. skončenie reštrukturalizácie,

má povinnosť vrátiť pôvodne odpočítanú DPH v rozsahu, v akom za tovar alebo službu nebolo zaplatené.

Predmetný opravný doklad, ktorý vystavuje dodávateľ, má nasledovné predpísané náležitosti:

1. číselná identifikácia opravného dokladu,
2. dátum vyhotovenia opravného dokladu,
3. sumu, o ktorú platiteľ opravil základ dane a daň,
4. slovnú informáciu „oprava základu dane podľa § 25a ZDPH“,
5. údaje podľa § 74 ods. 1 písm. a) až c) ZDPH týkajúce sa faktúry o dodaní tovaru alebo služby, ktorého sa oprava základu dane týka.