4. Skrátená dokumentácia transferového oceňovania podľa predchádzajúceho usmernenia č. MF/014283/2016-724

4.1 Skrátená dokumentácia transferového oceňovania podľa predchádzajúceho usmernenia č. MF/014283/2016-724

Postup podľa usmernenia č. MF/014283/2016-724 daňovník môže uplatniť za zdaňovacie obdobie, ktoré začalo po 1. 1. 2017 (t. j. aj za zdaňovacie obdobie roku 2018) pri predkladaní dokumentácie transferového oceňovania najneskôr do 30. 6. 2019.

Okruh osôb, ktoré majú povinnosť viesť skrátenú dokumentáciu transferového oceňovania podľa usmernenia č. MF/014283/2016-724:

V zmysle tohto usmernenia k dokumentácii transferového oceňovania sa za rok 2018 povinnosť viesť skrátenú dokumentáciu trans­ferového oceňovania vzťahuje na nasledovných daňovníkov:

• daňovníci, ktorí sú fyzické osoby pre tuzemské a cezhraničné kontrolované trans­akcie;
• daňovníci, ktorí sú právnické osoby, ktoré sú tzv. mikro účtovné jednotky v zmysle § 2 ods. 6, ods. 10 a ods. 11 zákona o účtovníctve pre tuzemské a cezhraničné kontrolované transakcie;
• daňovníci, ktorí uskutočňujú tuzemské kontrolované transakcie a podľa usmernenia k dokumentácii transferového oceňovania nespadajú pod kritériá pre vedenie úplnej dokumentácie (pozri v texte nižšie);
• organizácie verejnej alebo ústrednej správy za predpokladu, že uskutočňujú kontrolované transakcie, v ktorých dosahujú zdaniteľné príjmy a vykazujú základ dane (napr. ministerstvo s organizáciami vo svojej zriaďovateľskej pôsobnosti);
• daňovníci s priamou alebo nepriamou účasťou štátu, obce alebo VÚC na majetku, kontrole a vedení (napr. štátne fondy, rozpočtové alebo príspevkové organizácie zriadené obcou alebo VÚC), ktorí uskutočňujú tuzemské

transakcie s inými daňovníkmi s priamou alebo nepriamou účasťou štátu, obce alebo VÚC na majetku, kontrole a vedení alebo s organizáciami verejnej alebo ústrednej správy.

V určitých prípadoch však aj uvedení daňovníci majú povinnosť viesť úplnú dokumentáciu. Ide o nasledovné prípady:

• ak realizujú transakcie s daňovníkmi (závislými osobami) z nezmluvných štátov [podľa § 2 písm. x) ZDP];
• ak žiadajú správcu dane o odsúhlasenie použitia metódy ocenenia podľa § 18 ods. 4 ZDP;
• ak žiadajú správcu dane o korešpondujúcu úpravu základu dane podľa § 17 ods. 6 ZDP vo vzťahu k cezhraničným kontrolovaným transakciám;
• ak v príslušnom zdaňovacom období odpočítavajú daňovú stratu vo výške viac ako 300 000 eur a tiež ak v dvoch po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach odpočítavajú stratu v kumulatívnej výške viac ako 400 000 eur; povinnosť viesť úplnú dokumentáciu za týchto okolností však neplatí pre daňovníkov, ktorí sú vymedzení v § 22a odsekoch 1 až 3 zákona o účtovníctve (napr. právnické osoby s majetkovou účasťou štátu založené ...