4. Upravujúce závierkové účtovné prípady v podvojnom účtovníctve

Medzi upravujúce závierkové účtovné prípady možno zaradiť:

• úprava alebo tvorba opravných polo­žiek (§ 18 ods. 9 postupov účtovania v PÚ),
• úprava alebo tvorba rezerv (§ 19 ods. 6 postupov účtovania v PÚ),
• úprava alebo zaúčtovanie pohľadávok bez dokladu (§ 48 ods. 3 postupov účtovania v PÚ),
• úprava alebo zaúčtovanie nevyfakturovaných dodávok (§ 50 ods. 6 postupov účtovania v PÚ).

Z upravujúcich závierkových účtovných prípadov vyberáme účtovanie pohľadávky, keď nie je vystavený doklad pre dlžníka a nevyfakturované dodávky.

Obsah:

4.1. Účtovanie pohľadávky, keď nie je vystavený doklad pre dlžníka

4.2. Nevyfakturované dodávky

4.1. Účtovanie pohľadávky, keď nie je vystavený doklad pre dlžníka

Povinnosť účtovať pohľadávku, ak nie je vystavený doklad pre dlžníka, vyplýva z § 48 ods. 3 postupov účtovania v PÚ. Podľa tohto ustanovenia, ak do dňa zostavenia účtovnej závierky nie je vystavený účtovný doklad pre dlžníka, výška pohľadávky sa určí odhadom, napríklad na základe zmluvy alebo iného dokladu, účtuje sa na príslušných účtoch pohľadávok, s ktorými súvisí, ale vedie sa na samostatnom analytickom účte.

Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa účtujú aj upravujúce závierkové účtovné prípady, napríklad, ak do dňa zostavenia účtovnej závierky účtovná jednotka získa informáciu o výške tržby z predaja majetku, ktorý účtovná jednotka predala predo dňom, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, musí o prípadný rozdiel zaúčtovanú tržbu opraviť.

Z uvedeného vyplýva, že pôjde o také účtovné prípady, ktoré sa uskutočnili, ale nie je vystavený účtovný doklad pre dlžníka. Takéto účtovné prípady sa zaúčtujú na ťarchu účtu pohľadávok s po­užitím samostatného analytického účtu (napr. účet 311 – Aú) a v prospech účtu účtovej triedy 6 – Výnosy.

Výšku sumy účtovná jednotka určí napríklad na základe zmluvy alebo iného dokladu.

V praxi nevznikajú často prípady, keď nie je vystavený doklad pre dlžníka, pretože vo väčšine prípadov účtovný doklad vystavuje ten, komu pohľadávka vzniká, t. j. dodávateľ. Ako príklad možno uviesť pohľadávky za poistné plnenie, kde výšku poistného plnenia určí poskytovateľ, čiže poisťovňa.

Účtovanie nároku voči poisťovni a voči zodpovednému pracovníkovi

Ak účtovná jednotka má poistený majetok proti škode, bude účtovať nielen o poistnom, ale v prípade vzniku poistnej udalosti aj o nároku na náhradu škody voči poisťovni. Podľa § 55 ods. 9 postupov účtovania v PÚ, nárok na náhradu škody voči poisťovni sa účtuje na ťarchu účtu 378 – Iné pohľadávky so súvzťažným zápisom v prospech účtu 648 – Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti, ak pôjde o nárok týkajúci sa škody, ktorá sa udiala v hospodárskej činnosti. Ak pôjde o nárok na náhradu škody vo finančnej oblasti, nárok sa bude účtovať v prospech ...