Daňové priznanie rozpočtových a príspevkových organizácií za rok 2023

OBSAH

1. Povinnosť podania daňového priznania

2. Lehota na podanie daňového priznania

3. Spôsob podania daňového priznania

4. Platenie dane

5. Tlačivo daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023

6. Prílohy daňového priznania a účtovná závierka

7. Riadky daňového priznania relevantné pre rozpočtové a príspevkové organizácie

8. Príklad zdanenia príjmov rozpočtovej organizácie zriadenej obcou a povinnosť podania daňového priznania

Na účely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p. (ďalej len „ZDP“) sa rozpočtové a príspevkové organizácie považujú za daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie. Títo daňovníci predstavujú samostatnú skupinu daňovníkov, ktorí vzhľadom na vykonávanie osobitných úloh majú oproti iným daňovníkom odlišne stanovený spôsob zdaňovania príjmov, vymedzenie predmetu dane, uplatňovanie daňových výdavkov a výnimky z povinnosti podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie.

1. Povinnosť podania daňového priznania

Povinnosť podania daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb (ďalej len „daňové priznanie“) vymedzujú 2 osobitné predpisy:

• zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“), ktorý upravuje napr. spôsob podania daňového priznania, spôsob určenia vzoru tlačiva daňového priznania a typy daňového priznania,
• ZDP, ktorý upravuje povinnosť podania daňového priznania, lehoty na jeho podanie a platenie dane.

V súlade s § 15 daňového poriadku je daňové priznanie povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva z osobitných predpisov alebo ten koho na to správca dane vyzve. V prípade daňového priznania k dani z príjmom je týmto osobitným predpisom ZDP. Podľa § 41 ods. 1 ZDP je daňové priznanie povinná podať každá právnická osoba bez ohľadu nato, či vykonávala svoju činnosť, dosiahla účtovný zisk alebo stratu alebo dosahovala príjmy a to za predpokladu, že ide o právnickú osobu, ktorá má na území SR svoje sídlo alebo miesto svojho skutočného vedenia.

Daňové priznanie právnická osoba podáva za príslušné zdaňovacie obdobie. Subjekty verejnej správy, ku ktorým patria aj rozpočtové a príspevkové organizácie môžu mať účtovné aj daňové obdobie iba kalendárny rok, t. j. obdobie plynúce od 1. 1. do 31. 12. príslušného roka.

Povinnosť podania daňového priznania k dani z príjmov podľa § 41 ods. 1 ZDP sa vzťahuje aj na rozpočtové a príspevkové organizácie, avšak ZDP vymedzuje situácie kedy títo daňovníci nie sú povinní podať daňové priznanie. Rozpočtové a príspevkové organizácie nemusia podať daňové priznanie, ak v príslušnom zdaňovacom období dosahujú iba príjmy, ktoré:

• nie sú predmetom dane podľa § 12 ods. 2 a 7 ZDP,
• sú od dane oslobodené podľa § 13 ZDP,
• podliehajú zdaneniu daňou vyberanou zrážkou podľa § 43 ZDP.

2. Lehota na podanie daňového priznania

Ak rozpočtovej a príspevkovej organizácii vyplynie povinnosť podania daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, je povinná tak urobiť v lehote podľa § 49 ods. 2 ZDP a to do 3 kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Za zdaňovacie obdobie V prípade rozpočtových a príspevkových organizácii, ktorých zdaňovacím obdobím je iba kalendárny rok je tento dátum stanovený na 31. marca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia. Ak posledný deň lehoty na podanie daňového priznania pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň. Uvedené vyplýva z § 27 ods. 4 daňového poriadku.

Za zdaňovacie obdobie 2023 je všeobecná lehota na podanie daňového priznania obce a VÚC stanovená na utorok 2. apríla 2024 (vzhľadom na skutočnosť, že 31. marca pripadá na nedeľu a 1. 4. 2024 je Veľkonočný pondelok, čo je deň pracovného pokoja), ak si daňovník nepredĺži lehotu na podanie ...