Dokumentačná povinnosť pri transferovom oceňovaní

Každý daňovník, závislá osoba v zmysle § 2 písm. n) až r) zákona č. 595/2003 Z. z., má povinnosť preukázať spôsob tvorby cien v kontrolovaných transakciách (t. j. transakciách s inými závislými daňovníkmi) a viesť dokumentáciu o týchto transakciách.

Je príprava a vedenie dokumentácie ku kontrolovaným transakciám skutočne pre daňovníka náročná a zaťažujúca? S touto otázkou sa pokúsi vysporiadať nasledujúci príspevok, ktorý poskytne prehľad dokumentačnej povinnosti pri transferovom oceňovaní so zameraním na jej obsah a špecifiká pre jednotlivé skupiny daňovníkov v zmysle vnútroštátnych legislatívnych predpisov.

Všeobecné zásady a princípy

Súčasťou základu dane daňovníka podľa ustanovení § 2 písm. n) až r) zákona o dani z príjmov je aj rozdiel, o ktorý sa ceny pri vzájomných obchodných transakciách závislých osôb líšia od cien používaných medzi nezávislými osobami v porovnateľných obchodných transakciách realizovaných za podobných podmienok, pričom tento rozdiel znižuje základ dane alebo zvyšuje daňovú stratu. Pri určení tohto rozdielu použije daňovník – závislá osoba – postup uvedený v § 18 zákona o dani z príjmov.

Podľa zákona je možné na zistenie rozdielu použiť podľa okolností a špecifík prípadu vhodnú metódu transferového oceňovania alebo vzájomnú kombináciu príslušných metód, prípadne aj inú metódu, ktorej použitie však musí byť v súlade s princípom nezávislého vzťahu.

Ustanovenie § 18 ods. 1 ZDP ukladá daňovníkom – závislým osobám – povinnosť viesť dokumentáciu o kontrolovaných transakciách a o použitej ...