Interná smernica ku skrátenej dokumentácii pre kontrolované transakcie medzi tuzemskými závislými osobami (2017)

Príklad spracovania skrátenej dokumentácie

Cieľom príspevku je poskytnúť príklad a návod, ako vypracovať skrátenú dokumentáciu pre kontrolované transakcie medzi tuzemskými závislými osobami.

Úvod

V praxi sa pomerne často stretávame s obavami daňovníkov, ktorí nevedia, akým spôsobom majú viesť dokumentáciu k transferovému oceňovaniu a považujú túto povinnosť za nadmerne zaťažujúcu.

Povinnosť viesť dokumentáciu ku kontrolovaným transakciám sa vzťahuje na daňovníkov – závislé osoby vymedzené v § 2 písm. n) až r) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Obsah a rozsah dokumentačnej povinnosti pre jednotlivé skupiny daňovníkov upravuje usmernenie Ministerstva financií SR č. MF/014283/2016-724 (ďalej len „Usmernenie“).

Usmernenie exaktne nedefinuje formu a podobu vypracovanej dokumentácie k transferovému oceňovaniu a v prípade skrátenej, základnej a úplnej dokumentácie vymedzuje iba základné náležitosti, ktoré musia byť v jednotlivých druhoch dokumentačnej povinnosti zahrnuté. Je preto na daňovníkovi, v akej forme vypracuje dokumentáciu ku kontrolovaným transakciám.

Vychádzame z modelovej situácie

Slovenská spoločnosť ALFA s. r. o. vyrába vysoko kvalitné ochranné a dekoratívne náterové hmoty, ktoré majú široké využitie.

Spoločníkmi v spoločnosti ALFA s. r. o. sú pán Kováč a jeho manželka pani Kováčová. Pán Kováč má v spoločnosti 80 % podiel na základnom imaní a pani Kováčová vlastní 20 % podiel na základnom imaní. Pán Kováč je zároveň konateľom spoločnosti.

Ochranné náterové hmoty sú určené pre priemyselné účely, a to najmä pre rôzne konštrukcie, ako napr. mostné systémy, turbíny, mlyny, skladové konštrukcie.

Dekoratívne náterové hmoty sú využiteľné pre súkromné domy až po veľké komerčné stavby. K širokému sortimentu výrobkov patria aj vysoko účinné ...