Pravidlá EÚ proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam

Úvod

Medzinárodné zdaňovanie je v posledných rokoch dôležitým predmetom záujmu medzinárodného spoločenstva, a to s cieľom nastaviť také pravidlá pre zdanenie príjmov v medzinárodnom kontexte, ktoré budú rešpektovať daňové záujmy dotknutých štátov a zabránia presúvaniu ziskov do daňových jurisdikcií s výhodnejším systémom zdanenia. Tieto snahy štátov je možné identifikovať predovšetkým na úrovni G20/OECD v podobe prác na tzv. BEPS projekte (Base Erosion and Profit Shifting), ktorého výsledkom je publikácia odporúčaní pre jednotlivé oblasti zdanenia daňou z príjmov a stále prebiehajúce práce na vybraných daňových otázkach.

Uvedené aktivity a iniciatívy neobchádzajú ani Európsku úniu (EÚ), ktorá sa taktiež zúčastňuje na tomto procese a vypracúva odporúčania pre členské štáty EÚ. Výsledok práce EÚ bol v januári 2016 prezentovaný ako tzv. balík proti vyhýbaniu sa daňovej povinnosti – z anglického „anti-tax avoidance package“ (ďalej aj ako „balík ATAP“) a jeho obsahom boli nasledujúce dokumenty:

• Oznámenie Komisie Európskemu parlamentu a Rade – Balík opatrení proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam: ďalšie kroky k dosiahnutiu účinného zdaňovania a väčšej daňovej transparentnosti v EÚ;
• Pracovný dokument útvarov Komisie k Oznámeniu Komisie o balíku opatrení proti vyhýbaniu sa daňovej povinnosti;
• Návrh Smernice Rady, ktorou sa stanovujú pravidlá proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré majú priamy vplyv na fungovanie vnútorného trhu;
• Návrh Smernice Rady, ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ, pokiaľ ide o povinnú automatickú výmenu informácií v oblasti daní;
• Odporúčanie Komisie k implementácii nástrojov proti zneužívaniu medzinárodných daňových zmlúv;
• Oznámenie Komisie Európskemu parlamentu o vonkajšej stratégii pre účinné zdaňovanie;
• Štúdia o štruktúrach agresívneho daňového plánovania a indikátoroch.

Vzhľadom na šírku problematiky sa v tomto príspevku venujeme priblíženiu základných východísk balíka opatrení proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam a zameriavame sa tiež na schválenú smernicu Rady proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam. Vychádzame pritom z dokumentov balíka opatrení schválených Európskou komisiou a Radou Európskej únie. Ďalšie témy prijatého balíka budú priblížené v nasledujúcich číslach tohto časopisu.

1. Základné východiská

Opatrenia EÚ týkajúce sa boja proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam vychádzajú zo spoločnej premisy ochrany vnútorného trhu EÚ, ktorý má umožňovať voľný pohyb osôb, tovaru, služieb a kapitálu. Pre Komisiu je ...