Dokumentačná povinnosť závislých osôb – aktuálne zmeny

Vo Finančnom spravodajcovi č. 7/2016 bolo uverejnené novelizované Usmernenie Ministerstva financií SR č. MF/014283/2016-724 o určení obsahu dokumentácie podľa § 18 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Cieľom príspevku je poukázať na zmeny v dokumentačnej povinnosti závislých osôb, ktoré novelizované usmernenie prinieslo oproti predchádzajúcemu roku.

Prečo majú závislé osoby dokumentačnú povinnosť

Súčasťou základu dane daňovníka – závislej osoby podľa ustanovení § 2 písm. n) až r) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) je aj rozdiel, o ktorý sa ceny pri vzájomných obchodných transakciách závislých osôb líšia od cien používaných medzi nezávislými osobami v porovnateľných obchodných transakciách realizovaných za podobných podmienok, pričom tento rozdiel znižuje základ dane alebo zvyšuje daňovú stratu.

Pri určení tohto rozdielu použije daňovník – závislá osoba postup uvedený v § 18 zákona o dani z príjmov.

Podľa § 18 ods. 1 je možné na zistenie rozdielu použiť podľa okolností a špecifík prípadu vhodnú metódu transferového oceňovania podľa odsekov 2 resp. 3 § 18 alebo vzájomnú kombináciu príslušných metód, prípadne aj inú metódu, ktorej použitie však musí byť v súlade s princípom nezávislého vzťahu.

Ustanovenie § 18 ods. 1 zákona o dani z príjmov ukladá daňovníkom – závislým osobám povinnosť viesť dokumentáciu o použitej metóde ...