Elektrovozidlá a zmeny účinné od roku 2025

S cieľom podpory elektromobility na Slovensku dochádza od 1. januára 2025 k niekoľkým zmenám. V tomto článku si predstavíme zmeny v odpisovaní elektrovozidiel a zdanení nepeňažného príjmu zamestnanca pri používaní služobného elektromobilu alebo plug-in hybridu na služobné aj súkromné účely.

Taktiež sa doplnil nový spôsob preukazovania spotreby elektrickej energie pri domácom nabíjaní vozidiel.

Z pohľadu zákona o dani z pridanej hodnoty sa mení klasifikácia finančného prenájmu na dodanie tovaru, ktorá sa môže, samozrejme, aplikovať aj pri elektrovozidlách, a poslednou zmenou je zúženie kategórie vozidiel, pri ktorých sa môže uplatniť nulová alebo znížená sadzba dane z motorových vozidiel.

Obsah:

1. Zmeny v zatriedení elektrovozidiel do odpisových skupín

1.1 Elektromobily so vstupnou cenou 48 000 eur a viac

1.2 Postup pri zmene doby odpisovania

1.3 Odpisovanie elektrovozidiel u mikrodaňovníka

1.4 Účtovné odpisy elektrovozidiel

2. Nepeňažný príjem pri používaní elektromobilu na služobné aj súkromné účely

3. Preukazovanie spotreby pri elektrovozidlách

4. Finančný lízing z pohľadu zákona o DPH od 1. januára 2025

5. Daň z motorových vozidiel pri elektrovozidlách

1. Zmeny v zatriedení elektrovozidiel do odpisových skupín

Novelou zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov („zákon o dani z príjmov“) účinnou od 1. januára 2020 sa do ustanovenia § 26 ods. 1 zákona doplnila nová odpisová skupina, a to odpisová skupina 0 s dobou odpisovania 2 roky.

Do tejto odpisovej skupiny patria podľa prílohy č. 1 zákona o dani z príjmov len osobné automobily, kód Klasifikácie produktov 29.10.2, ktoré majú v osvedčení o evidencii časť II v položke „18 P.3 Druh paliva/zdroj energie“ uvedené:

• BEV (Battery Electric Vehicle) a
• PHEV (Plug-in Hybrid Electric Vehicle).

Nadväzne na uvedené sa do § 27 ods. 1 zákona o dani z príjmov doplnil spôsob výpočtu ročného odpisu pri rovnomernom odpisovaní osobných automobilov patriacich do odpisovej skupiny 0, ktorý sa určí ako podiel vstupnej ceny a doby odpisovania 2 roky ustanovenej pre odpisovú skupinu 0.

S cieľom podporiť rozvoj elektromobility na Slovensku sú elektrobicykle a elektrokolobežky s účinnosťou od 1. januára 2025 zaraďované do nultej odpisovej skupiny s dobou odpisovania stanovenou na 2 roky. Odpisovanie sa realizuje rovnomernou metódou, čím patria do rovnakej kategórie ako elektromobily. Tento krok zvýhodňuje ich využívanie a podporuje ekologickú dopravu.

Elektrobicykle a elektrokolobežky sa tak zaraďujú do rovnakej kategórie ako elektromobily a ich odpisovanie sa realizuje rovnomernou metódou, čo znamená rovnakú výšku odpisov počas celej doby odpisovania.

Ďalšia zmena sa týka odpisovania elektrobusov a autobusov s alternatívnym pohonom.

Na základe uznesenia vlády Slovenskej republiky, ktoré sa zameriava na udržateľnosť výroby automobilov v krajine, najmä s ohľadom na prechod k produkcii elektromobilov a riešenie výziev rozvoja elektromobility, dochádza od roku 2025 k legislatívnej úprave v oblasti odpisovania trolejbusov a elektrobusov.