Národná rada SR dňa 24. septembra 2025 schválila zákon č. 261/2025 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou verejných financií (ďalej len „Lex konsolidácia III“). Cieľom konsolidácie verejných financií v roku 2026 je zastavenie zadlžovania Slovenska a stabilizovanie a ozdravenie verejných financií. Súčasťou Lex konsolidácie III je novelizovanie 21 zákonov, ktoré sú v kompetencii Ministerstva financií SR, Ministerstva práce, soc. vecí a rodiny SR, Ministerstva zdravotníctva SR, Ministerstva hospodárstva SR a Ministerstva kultúry SR.
Jedným zo zákonov, ktoré sú súčasťou konsolidačného zákona, je aj zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).
NEPREHLIADNITE!
Cieľom novely ZDP je vytvorenie predpokladov pre konsolidáciu verejných financií a obsahuje tieto opatrenia:
- zmeny v oblasti sadzieb dane z príjmov fyzických osôb
- zvýšenie progresivity dane z príjmov fyzických osôb zavedením tretej a štvrtej sadzby dane,
- zvýšenie osobitnej sadzby dane z príjmov fyzických osôb pre vybraných ústavných činiteľov z 5 % na 10 %,
- úpravy v oblasti nezdaniteľnej časti základu dane – zmena vyklesávania nezdaniteľnej časti základu dane,
- zavedenie osobitného základu dane z poplatkov za hazard,
- zavedenie novej sadzby minimálnej dane z príjmov právnickej osoby vo výške 11 520 eur,
- predĺženie odpočtu na investíciu do tzv. priemyslu 4.0 zo súčasných 6 rokov na 9 rokov,
- úprava uplatňovania dane z pridanej hodnoty do daňových výdavkov v nadväznosti na zmenu nároku na odpočet dane z pridanej hodnoty pri osobných automobiloch.
Obsah:
1. Sadzby dane pre fyzické osoby
2. Úpravy v nezdaniteľných častiach základu dane (NČZD)
3. Zavedenie osobitného základu dane z poplatkov za hazard
4. Zavedenie novej sadzby minimálnej dane z príjmov právnickej osoby vo výške 11 520 eur
5. Predĺženie odpočtu na investíciu do tzv. priemyslu 4.0 zo súčasných 6 rokov na 9 rokov
6. Zmeny nadväzujúce na úpravy v dani z pridanej hodnoty týkajúce sa vybraných motorových vozidiel
1. Sadzby dane pre fyzické osoby
V rámci konsolidácie verejných financií sa zavádza zmena v pôvodných sadzbách dane a zavedenie ďalších pásiem progresívneho zdanenia príjmov fyzických osôb, a to vo výške 30 % a 35 %. Tieto vyššie sadzby dane sa budú vzťahovať na základ dane prevyšujúci cca 60 000 eur, resp. 75 000 eur.
Podľa § 52zzzj ods. 1 sa zmena doteraz platných pásiem a zavedenie nových pásiem pre progresívne zdanenie príjmov fyzických osôb prvýkrát uplatní za zdaňovacie obdobie 2026. Pri ročnom zúčtovaní príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 a zdanení prostredníctvom daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2025 sa uplatnia ustanovenia zákona platné a účinné do 31. decembra 2025.
Sadzby dane a ich hranice pre rok 2025 – 2026
| Sadzby dane pre základ dane podľa § 4 ods. 1 písm. a) ZDP – ČZD § 5 + ČZD § 6 ods. 3 a 4 + ČZD § 8 ZDP*
| 2025
Platné životné minimum k 1. 1. príslušného zdaňovacieho obdobia
(ŽM) – 273,99 eura
| 2026
ŽM – 284,13 eura
|
| 19 %
| ZD <= 176,8-násobok ŽM
ZD <= 48 441,43 eura
| ZD <= 154,8-násobok ŽM
ZD <= 43 983,32 eura
|
| 25 %
| ZD > 176,8-násobok ŽM
ZD <= 48 441,43 eura
| ZD > 154,8-násobok ŽM <= 212,4-násobok ŽM
ZD > 43 983,32 eura <= 60 349,21 eura
|
| 30 %
| –
| ZD > 212,4-násobok ŽM <= 264-násobok ŽM
ZD > 60 349,21 eura <= 75 010,32 eura
|
| 35 %
| –
| ZD > 75 010,32 eura
|
POZNÁMKA:
* čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 ZDP), z príjmov z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 ods. 3 a 4 ZDP) a z ostatných príjmov (§ 8 ZDP)
Vážený návštevník,
prístup do tejto sekcie majú len
UŽÍVATELIA PORTÁLU S PREDPLATENÝM PRÍSTUPOM.
Nemáte predplatený prístup?
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám:
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií e-mailom
Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies