Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) bol v septembri až novembri 2019 novelizovaný viacerými novelami.
V článku sú uvedené najdôležitejšie zmeny, ktoré do ZDP priniesli:
- Zákon č. 301/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 301/2019 Z. z.“), ktorý novelizuje ZDP s účinnosťou od 1. 12. 2019, 1. 1. 2020, 1. 1. 2021, 1. 1. 2022;
- Zákon č. 315/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 315/2019 Z. z.“), ktorý novelizuje ZDP s účinnosťou od 1. 1. 2020;
- Zákon č. 316/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 316/2019 Z. z.“), ktorý novelizuje ZDP s účinnosťou od 1. 1. 2020;
- Zákon č. 319/2019 Z. z., ktorým sa dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 319/2019 Z. z.“), ktorý v článku II novelizuje ZDP s účinnosťou od 1. 1. 2020;
- Zákon č. 390/2019 Z. z., ktorým sa dopĺňa zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 390/2019 Z. z.“), ktorý v článku XIV novelizuje ZDP s účinnosťou od 1. 10. 2020;
- Zákon č. 393/2019 Z. z., ktorým sa dopĺňa zákon č. 8/2009 Z. z. o cestnej premávke a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 393/2019 Z. z.“), ktorý v článku IV novelizuje ZDP s účinnosťou od 1. 4. 2020;
- Zákon č. 462/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 462/2019 Z. z.“), ktorý novelizuje ZDP s účinnosťou od 1. 1. 2020.
Obsah článku:
1. Zmeny zákonom č. 301/2019 Z. z.
2. Zmeny zákonom č. 315/2019 Z. z.
3. Zmeny zákonom č. 316/2019 Z. z.
4. Zmeny zákonom č. 319/2019 Z. z.
5. Zmeny zákonom č. 390/2019 Z. z.
6. Zmeny zákonom č. 393/2019 Z. z.
7. Zmeny zákonom č. 462/2019 Z. z.
Zmeny účinné od 1. 12. 2019
Zákonom č. 221/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 177/2018 Z. z. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, sa v článku XV s účinnosťou od 1. 12. 2019 zmenilo aj ustanovenie § 32 ods. 10 ZDP, a to tak, že daňovník, ktorý bude podávať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „daňové priznanie FO“) a uplatňuje si nárok na daňový bonus podľa § 33 ZDP, nebude musieť k daňovému priznaniu FO predkladať potvrdenie školy, že dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom (ďalej len „potvrdenie o návšteve školy“), ani potvrdenie príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa (ďalej len „potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa“), ak sa dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území SR. Ak dieťa študuje na škole so sídlom mimo územia SR, daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus na toto vyživované dieťa (okrem daňovníka, ktorému zamestnávateľ vyplatil daňový bonus v plnej sume, na ktorú mal nárok) má naďalej povinnosť predkladať ako prílohu daňového priznania FO potvrdenie o návšteve školy, resp. potvrdenie o poberaní prídavku.
Podľa prechodného ustanovenia § 52zz ZDP, ktoré bolo do ZDP doplnené zákonom č. 301/2019 Z. z., daňovník, ktorého dieťa študuje na škole so sídlom na území SR, nebude mať povinnosť predkladať k daňovému priznaniu FO potvrdenie o návšteve školy, resp. potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa prvýkrát pri podaní daňového priznania FO za rok 2019. Povinnosť daňovníka okrem daňovníka, ktorému zamestnávateľ vyplatil daňový bonus v plnej sume, na ktorú mal nárok, predkladať tieto doklady ako prílohu daňového priznania FO ostáva nezmenená, ak daňovník podá po 30. 11. 2019 daňové priznanie FO alebo dodatočné daňové priznanie FO za zdaňovacie obdobia 2018 a skôr.
Zmeny účinné od 1. 1. 2020
Ustanovenie § 3 ods. 1 písm. e) ZDP sa dopĺňa tak, že za podiel na zisku (dividendu) sa okrem príjmu plynúceho zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva považuje aj rozdelenie prostriedkov z rezervného fondu obchodnej spoločnosti medzi spoločníkov (akcionárov) v tej časti, v akej bol rezervný fond tvorený z nerozdeleného zisku po zdanení. V súvislosti s kapitálovým fondom z príspevkov sa upravuje, že za podiel na zisku (dividendu) sa považuje aj použitie nerozdeleného zisku po zdanení na splatenie príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov. Tým, že za podiel na zisku sa považuje aj použitie nerozdeleného zisku po zdanení na splatenie príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov, je splnená podmienka splatenia príspevku do kapitálového fondu z príspevkov akcionárom, resp. spoločníkom a tieto prostriedky je možné považovať za príspevok splatený akcionárom, resp. spoločníkom podľa § 217a Obchodného zákonníka.
Príloha č. 6 ZDP, v ktorej bol ustanovený postup výpočtu navýšeného nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP, bola s účinnosťou od 1. 1. 2020 vypustená zo ZDP. V nadväznosti na túto zmenu sa upravilo aj ustanovenie § 5 ods. 3 písm. d) a § 35 ods. 3 písm. a) ZDP. Postup pri navyšovaní nepeňažného plnenia sa ponecháva na zamestnávateľovi. Zamestnávateľ má možnosť (nie povinnosť) nepeňažné plnenie navýšiť o preddavok na daň a poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec z tohto nepeňažného plnenia.
Zmena nastáva aj v tom, že zamestnávateľ môže navýšiť akékoľvek nepeňažné plnenie okrem plnenia podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP (nepeňažný príjem pri poskytnutí vozidla na služobné aj súkromné účely).
Znamená to, že zamestnávateľ na rozdiel od predchádzajúcich zdaňovacích období môže od 1. 1. 2020 navýšiť aj nepeňažné plnenie podľa:
- § 5 ods. 1 písm. k) ZDP (nepeňažné plnenie poskytnuté bývalému zamestnancovi, poberateľovi predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, poberateľovi výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku alebo osobe, na ktorú prešlo právo na tieto plnenia) a
- § 5 ods. 1 písm. j) ZDP (odmena za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie, predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a asistenta sčítania), pričom navyšovanie tohto nepeňažného plnenia je bezpredmetné, pretože v súlade s § 5 ods. 7 písm. j) ZDP je toto plnenie oslobodené od dane.
Naďalej platí, že zamestnávateľ je zo sumy navýšeného nepeňažného plnenia povinný zraziť a odviesť za zamestnanca preddavky na daň.
S účinnosťou od 1. 1. 2020 sa upravuje ustanovenie § 5 ods. 7 písm. a) ZDP tak, že od dane je oslobodená suma vynaložená na vzdelávanie zamestnanca, ktoré je zadefinované v osobitných predpisoch, napr. § 153 až § 155 zákona č. 311/2001 Z. z., § 23 až § 26 a § 36 až § 38 zákona č. 281/2015 Z. z. o štátnej službe profesionálnych vojakov, § 161 až § 165 zákona č. 55/2017 Z. z. o štátnej službe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 318/2018 Z. z., § 214 až § 218 zákona č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Ak ide o sumu vynaloženú na vzdelávanie zamestnanca, pri ktorom dochádza k zvyšovaniu stupňa vzdelania na vysokoškolské vzdelanie prvého alebo druhého stupňa, ZDP ustanovuje podmienku oslobodenia od dane, a to podmienku trvania pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru zamestnanca u tohto zamestnávateľa, alebo obdobného vzťahu, v ktorom je zamestnanec pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu. Tento vzťah, resp. pomer musí k začiatku príslušného akademického roka trvať nepretržite aspoň 24 mesiacov.
Oslobodenie sumy vynaloženej na vzdelávanie zamestnanca sa vzťahuje len na také vzdelávanie zamestnanca, ktoré súvisí s činnosťou alebo s podnikaním zamestnávateľa.
V súlade s prechodným ustanovením § 52zza ods. 24 ZDP sa ustanovenie § 5 ods. 7 písm. a) ZDP v znení účinnom od 1. 1. 2020 prvýkrát použije na sumu vynaloženú zamestnávateľom zamestnancovi na vzdelávanie pri zúčtovaní mzdy za mesiac január 2020, pričom ak ide o poskytovanie vzdelávania, ktorým dochádza k zvyšovaniu stupňa vzdelania na vysokoškolské vzdelanie prvého alebo druhého stupňa, § 5 ods. 7 písm. a) ZDP v znení účinnom od 1. 1. 2020 sa prvýkrát použije na akademický rok, ktorý začína po 31. 12. 2019.
Príklad č. 1
Daňovník vykonávajúci činnosť komerčného právnika má zamestnanca, ktorý má ukončené vysokoškolské vzdelanie prvého stupňa na právnickej fakulte. Aby mohol zamestnanec vystupovať samostatne na súde a v iných právnych konaniach s klientmi, potrebuje mať dokončený druhý stupeň vysokoškolského vzdelania na právnickej fakulte. Zamestnanec si podal prihlášku na diaľkové štúdium druhého stupňa vysokoškolského vzdelania a od 1. 9. 2020 začne diaľkovo študovať na právnickej fakulte. Zamestnávateľ sa s týmto zamestnancom dohodol, že mu zaplatí školné na vysokej škole. Pracovnoprávny vzťah zamestnanca k 1. 9. 2020 u zamestnávateľa trvá nepretržite 30 mesiacov. Je zaplatené školné zdaniteľným príjmom zamestnanca?
Suma vynaložená na vzdelávanie zamestnanca je v súlade s § 5 ods. 7 písm. a) ZDP oslobodená od dane, pretože sú splnené podmienky oslobodenia vymedzené v tomto ustanovení. Vzdelávanie súvisí s činnosťou a podnikaním zamestnávateľa a zamestnancovi k začiatku akademického roka 2020/2021 trval pracovnoprávny vzťah u zamestnávateľa nepretržite viac ako 24 mesiacov.
Zaplatené školné je daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 2 písm. c) tretí bod ZDP.
Príspevok na preventívnu lekársku prehliadku [§ 5 ods. 7 písm. h) ZDP]
Podľa ustanovenia § 5 ods. 7 písm. h) ZDP v znení účinnom do 31. 12. 2019 bola od dane z príjmov oslobodená náhrada za stratu na zárobku po skončení pracovnej neschopnosti vzniknutej pracovným úrazom alebo chorobou z povolania, ak táto náhrada bola určená pevnou sumou na základe právoplatného rozhodnutia súdu pred 1. 1. 1993.
Vzhľadom na nepoužiteľnosť tejto právnej úpravy sa s účinnosťou od 1. 1. 2020 znenie ustanovenia § 5 ods. 7 písm. h) ZDP mení a tým sa rozširuje okruh príjmov oslobodených od dane o príspevky zo sociálneho fondu zamestnávateľa, ak sú poskytnuté zamestnancovi na lekársku preventívnu prehliadku nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi. Ide o preventívne prehliadky poskytnuté nad rozsah ustanovený napr. v § 30e zákona č. 355/2007 Z. z. o ochrane, podpore a rozvoji verejného zdravia alebo v zákone č. 577/2004 Z. z., ktoré zamestnávateľ poskytne zamestnancovi z prostriedkov sociálneho fondu.
Zamestnávateľ, ktorého prevažujúca činnosť je výroba vykonávaná vo viaczmennej prevádzke, ktorý poskytne zamestnancovi v pracovnom pomere ubytovanie v budovách zatriedených do kódov klasifikácie stavieb 112 a 113, oslobodí toto poskytnuté nepeňažné plnenie v maximálnej úhrnnej sume ustanovenej v ZDP.
Úpravou § 5 ods. 7 písm. p) ZDP sa táto maximálna suma oslobodenia nepeňažného plnenia zvyšuje zo sumy 60 € na sumu 100 € mesačne.
Naďalej platí, že maximálna suma sa určí v pomernej výške podľa počtu dní, v ktorých bolo ubytovanie v príslušnom kalendárnom mesiaci zabezpečené. Rovnako naďalej platí, že ak nepeňažné plnenie presiahne sumu oslobodenú od dane, do zdaniteľných príjmov sa zahrnie len plnenie presahujúce sumu oslobodenú od dane.
Podľa prechodného ustanovenia § 52zza ods. 1 ZDP sa oslobodenie v sume najviac 100 € mesačne prvýkrát použije pri poskytnutí ubytovania po 31. 12. 2019.
Ocenenie výdavku v súvislosti s virtuálnou menou [§ 8 ods. 17 ZDP]
V ustanovení § 8 ods. 17 ZDP prišlo k legislatívno-technickej úprave. Ak bol majetok, z ktorého plynú príjmy podľa § 8 ods. 1 a 2 ZDP nadobudnutý výmenou za virtuálnu menu, pri ocenení výdavkov vynaložených na dosiahnutie týchto príjmov sa postupuje spôsobom uvedeným v § 25b ZDP.
V § 9 ods. 1 písm. k) ZDP sú vymedzené podmienky, pri splnení ktorých sú príjmy z predaja cenných papierov prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu oslobodené od dane. Úpravou vykonanou v § 9 ods. 1 písm. k) ZDP sa tieto podmienky upravujú.
Pre posúdenie oslobodenia príjmu z predaja cenných papierov prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu sa bude od 1. 1. 2020 sledovať nielen doba medzi ich nadobudnutím a predajom, ale aj doba medzi ich prijatím na regulovaný trh alebo obdobný zahraničný regulovaný trh a predajom. Príjem z predaja cenných papierov prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu bude oslobodený od dane z príjmov fyzickej osoby po uplynutí jedného roka od ich nadobudnutia, ak doba medzi ich prijatím na regulovaný trh alebo obdobný zahraničný regulovaný trh a predajom presiahne jeden rok.
Naďalej platí, že od dane nie je oslobodený príjem z predaja cenných papierov, ktoré boli obchodným majetkom daňovníka.
Príklad č. 2
Daňovník nadobudol v roku 2017 cenné papiere. Cenné papiere nezaradil do obchodného majetku. V novembri 2019 boli cenné papiere prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu. Bude príjem z predaja týchto cenných papierov oslobodený od dane, ak k predaju cenných papierov príde v decembri 2019, resp. v januári 2020?
Ak k predaju cenných papierov príde v decembri 2019, príjem z ich predaja bude v súlade s § 9 ods. 1 písm. k) ZDP v znení účinnom do 31. 12. 2019 oslobodený od dane, pretože do 31. 12. 2019 sa pre uplatnenie oslobodenia sledovala len jedna podmienka, a to podmienka doby medzi nadobudnutím a predajom cenných papierov, pričom táto doba musela presiahnuť jeden rok.
Ak k predaju cenných papierov príde v januári 2020, príjem z ich predaja nebude oslobodený od dane, pretože v súlade s § 9 ods. 1 písm. k) ZDP v znení účinnom od 1. 1. 2020 sa sleduje nielen doba medzi nadobudnutím a predajom cenných papierov presahujúca jeden rok, ale aj doba medzi prijatím cenného papiera na regulovaný trh alebo obdobný regulovaný zahraničný trh, pričom aj táto doba musí presiahnuť jeden rok.
Podľa § 9 ods. 2 písm. i) ZDP prvého bodu je od dane oslobodená prijatá náhrada za stratu zdaniteľného príjmu poskytovaná poisťovňou daňovníkovi v dôsledku úrazu, ak má tento daňovník viac ako 40 % pokles schopnosti vykonávať doterajšiu činnosť, najviac do výšky sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, pričom ak takto vymedzené plnenia presiahnu sumu podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, do základu dane sa zahrnú len plnenia nad takto ustanovenú sumu.
Na základe poznatkov z praxe, z ktorých vyplýva, že poškodení často uprednostňujú jednorazové vyrovnanie odškodnenia budúcich poistných nárokov pred pravidelným vyplácaním mesačnej úrazovej renty, sa ustanovenie § 9 ods. 2 písm. i) prvý bod ZDP doplnilo tak, že ak pôjde o plnenie vyplatené takémuto daňovníkovi na viac rokov, uplatní sa oslobodenie od dane v zdaňovacom období vyplatenia plnenia vo výške násobku sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP platnej v roku vyplatenia plnenia a počtu rokov, na ktoré je plnenie vyplatené, a to počnúc rokom, v ktorom bolo toto plnenie vyplatené, najviac však do výšky 20 000 €. Plnenie nad takto ustanovenú sumu je súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) daňovníka.
Príklad č. 3
Daňovník má v dôsledku úrazu, ktorý utrpel pri dopravnej nehode, pokles schopnosti vykonávať doterajšiu činnosť viac ako 40 %. Komerčná poisťovňa mu z poistky fyzickej osoby, ktorá dopravnú nehodu spôsobila, vypláca náhradu za stratu zdaniteľného príjmu vo výške 4 500 € ročne. V roku 2019 sa daňovník s poisťovňou dohodol a táto mu vyplatila poistné plnenie na štyri roky dopredu, t. j. vyplatila mu sumu 18 000 €. Aká suma náhrady zdaniteľného príjmu je oslobodená od dane?
V súlade s § 9 ods. 2 písm. i) prvý bod ZDP v znení účinnom do 31. 12. 2019 je od dane oslobodená suma vo výške 3 937,35 € [suma podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP platná v roku 2019].
Suma vo výške 14 062,65 € predstavuje zdaniteľný príjem podľa § 8 ZDP, ktorý daňovník vyrovná prostredníctvom podaného daňového priznania FO za zdaňovacie obdobie 2019.
Príklad č. 4
Vychádzame z tých istých údajov ako v predchádzajúcom príklade, len s tým rozdielom, že daňovník sa s poisťovňou dohodol až v roku 2020 a táto mu v roku 2020 vyplatila poistné plnenie na štyri roky dopredu, t. j. vyplatila mu sumu 18 000 €. Aká suma náhrady zdaniteľného príjmu je oslobodená od dane?
V súlade s § 9 ods. 2 písm. i) prvý bod ZDP v znení účinnom od 1. 1. 2020 je od dane oslobodená suma vo výške 17 656,80 [4 414,20 € (suma podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP platná v roku 2020) x 4 roky].
Suma vo výške 343,20 € predstavuje zdaniteľný príjem podľa § 8 ZDP, ktorý daňovník vyrovná prostredníctvom podaného daňového priznania FO za zdaňovacie obdobie 2020, ak mu v súlade s § 32 ZDP vznikne povinnosť daňové priznanie FO podať.
V § 11 ZDP sa vypúšťajú odseky 8 a 9, ktoré sa týkali uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane – dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier dôchodkového sporenia).
V súlade s prechodným ustanovením § 52zza ods. 2 ZDP sa ustanovenie § 11 ods. 9 ZDP v znení účinnom do 31. 12. 2019 použije aj po 31. 12. 2019.
Podľa tohto ustanovenia, ak bola daňovníkovi vyplatená suma podľa § 64a ods. 13 alebo § 123ae písm. b) zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a tento daňovník si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach uplatnil dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie ako nezdaniteľnú časť základu dane, je povinný zvýšiť si základ dane do troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom bola táto suma vyplatená, o sumu zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie uplatnených v minulosti ako nezdaniteľná časť základu dane.
Vzhľadom na vypustenie odsekov 8 a 9 z § 11 ZDP sa posúvajú čísla nasledujúcich odsekov a zároveň sa upravujú aj nadväzujúce ustanovenia.
Ustanovenie § 11 ods. 12 ZDP (pred novelou odsek 14) týkajúce sa uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane, ktorou sú preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami, sa spresňuje tak, aby bolo zrejmé, kto má prednostné právo na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane, ak viacerí daňovníci spĺňajú nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.
Nezdaniteľnú časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť si môže uplatniť len jeden z týchto daňovníkov, pričom ak sa nedohodnú inak, prednostne si ju uplatní daňovník sám na seba.
Daňové priznanie [§ 32 ZDP]
Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie FO a uplatňuje daňový bonus podľa § 33 ZDP s výnimkou zamestnanca, ktorému zamestnávateľ vyplatil daňový bonus podľa § 33 ZDP v plnej sume, na ktorú mal nárok, je povinný preukázať pri podaní daňového priznania FO nárok na uplatnenie daňového bonusu dokladom alebo potvrdením vymedzeným v § 37 ods. 2 ZDP, okrem potvrdenia školy alebo potvrdenia o poberaní prídavku na dieťa, ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území Slovenskej republiky.
V § 37 ods. 2 ZDP je vymedzené, že nárok na daňový bonus sa preukazuje:
- dokladom o oprávnenosti nároku na priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa – rodný list dieťaťa, doklad o osvojení dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov – aj sobášny list a pod.,
- potvrdením o návšteve školy alebo potvrdením o poberaní prídavku na dieťa,
- potvrdením príslušného úradu o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, alebo potvrdením o poberaní prídavku na dieťa.
Z dôvodu znižovania administratívnej náročnosti sa znenie § 32 ods. 10 ZDP upravilo tak, že tieto doklady (napr. rodný list dieťaťa, doklad o osvojení dieťaťa) nemá daňovník povinnosť predkladať správcovi dane ako súčasť daňového priznania FO vtedy, ak už boli správcovi dane predložené a nedošlo k zmene údajov v nich uvedených.
V ustanovení § 34 ZDP prišlo k viacerým úpravám, ktoré sa týkajú povinnosti fyzickej osoby platiť preddavky na daň. V zmysle prechodného ustanovenia § 52zza ods. 19 ZDP do začatia preddavkového obdobia podľa § 34 ZDP v roku 2020 platia daňovníci, ktorí sú fyzickými osobami, preddavky na daň vypočítané podľa predpisu účinného do 31. 12. 2019. Znamená to, že úpravy v § 34 ZDP vykonané zákonom č. 301/2019 Z. z. sa uplatnia pri platení preddavkov na daň od začatia nového preddavkového obdobia podľa § 34 ZDP v roku 2020, t. j. preddavkového obdobia, ktoré začne plynúť od prvého dňa po lehote na podanie daňového priznania FO za zdaňovacie obdobie 2019.
Úpravou vykonanou v § 34 ods. 1 a 2 ZDP sa zvýšila hranica pre povinnosť platenia preddavkov na daň zo sumy 2 500 € na sumu 5 000 €.
Preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 €, pričom, ak posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 € a nepresiahla 16 600 €, daňovník platí štvrťročné preddavky na daň a ak posledná známa daňová povinnosť presiahla 16 600 €, daňovník platí mesačné preddavky na daň. Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť nepresiahla 5 000 €, preddavky na daň neplatí.
Príklad č. 5
Daňovník – fyzická osoba s príjmami z podnikania (iné ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies