Novely zákona o dani z príjmov po 1. 1. 2020

Zákonmi č. 301/2019 Z. z., č. 315/2019 Z. z., č. 316/2019 Z. z. a č. 319/2019 Z. z. sa novelizoval zákon č. 595/2003 Z. z. s účinnosťou nielen od 1. januára 2020. Ďalej uvádzame témy novely; v praxi je potrebné používať úplné znenie zákona. V zátvorke pri texte zmeny je uvedený zdrojový paragraf zákona pre podrobnejšie štúdium.

Obsah:

I. Novela č. 301/2019 Z. z. (rok 2019 – 2022)

1. Zmeny s účinnosťou od roku 2019

2. Zmeny s účinnosťou od roku 2020

3. Zmeny s účinnosťou od roku 2021

4. Zmeny s účinnosťou od roku 2022

II. Novela č. 315/2019 Z. z. (rok 2020)

III. Novela č. 316/2019 Z. z. (rok 2020)

IV. Novela č. 319/2019 Z. z. (rok 2020)

I. Novela č. 301/2019 Z. z. (rok 2019 – 2022)

1. Zmeny s účinnosťou od roku 2019

Opakované predkladanie dokladov – pre administratívne zjednodušenie sa ruší opakované predkladanie dokladov na priznanie daňového bonusu na zaplatené úroky, ak ich daňovník už raz predložil a v týchto dokladoch nedošlo k zmene údajov [§ 32 ods. 10 ZDP; § 52zz ZDP].

2. Zmeny s účinnosťou od roku 2020

Daňovník nespolupracujúceho štátu – je daňovník zo štátu, s ktorým Slovenská republika nemá uzatvorenú medzinárodnú zmluvu a zároveň je tento štát uvedený v tzv. čiernom zozname Európskej únie [§ 2 písm. x ZDP)].

Vklad – je aj povinný príplatok do rezervného fondu spoločnosti, nedeliteľného fondu družstva splatený akcionárom, spoločníkom alebo členom družstva a emisné ážio splatené akcionárom; uvedené pojmy sa obsahovo vykladajú podľa Obchodného zákonníka [§ 2 písm. ac ZDP)].

Podiel na zisku (dividenda) – je aj príjem zo zníženia základného imania alebo rezervného fondu v časti, v akej boli predtým zvýšené zo zisku po zdanení, ako aj použitie nerozdeleného zisku po zdanení na splatenie príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov [§ 3 ods. 1 písm. e) ZDP; § 16 ods. 1 písm. e) ZDP bod 9].

Vypúšťa sa príloha 6 ZDP pre výpočet navýšeného nepeňažného plnenia zamestnancovi od jeho zamestnávateľa (dobrovoľná možnosť tzv. brutácie príjmu); výpočet navýšenia je uvedený priamo v novelizovanom texte zákona [§ 5 ods. 3 písm. d) ZDP; § 35 ods. 3 písm. a) ZDP].

Vzdelávanie zamestnanca – bude oslobodené od dane z príjmov zo závislej činnosti, pričom pri zvýšení vzdelania na vysokoškolský stupeň musí byť splnený časový test trvania zamestnania nepretržite aspoň 24 mesiacov [§ 5 ods. 7 písm. a) ZDP; § 52zza ods. 24 ZDP]; ak vzdelávanie súvisí s činnos­ťou alebo podnikaním zamestnávateľa, budú to daňové náklady zamestnávateľa [§ 19 ods. 2 písm. c) ZDP bod 3].

Príspevok na lekársku preventívnu prehliadku – ak bude hradený zo sociálneho fondu zamestnávateľa, bude u zamestnanca oslobodený od dane z príjmov zo závislej činnosti, a to aj preventívne prehliadky nad povinný rozsah lekárskych prehliadok zo zákona [§ 5 ods. 7 ...