Odpočet daňovej straty daňovníka, ktorý nie je mikrodaňovníkom

Úvod

Daňovou stratou sa podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov rozumie – zjednodušene povedané – situácia, kedy daňové výdavky sú vyššie ako dosiahnuté daňové príjmy.

Od roku 2020 možno daňovú stratu odpočítať od základu dane v nasledujúcich piatich zdaňovacích obdobiach. To okrem iného znamená, že stratu nemožno odpočítať spätne, napr. stratu dosiahnutú za rok 2022 nemožno spätne odpočítať od základu dane za rok 2021 alebo 2020.

Podľa nových pravidiel sa daňová strata odpočítavala (umorovala) po prvýkrát v daňovom priznaní za rok 2021 a jej odpočítanie nemalo v podstate aplikačné problémy. Tieto môžu však nastať pri jej odpočítavaní v daňovom priznaní za rok 2022, na čo chce poukázať práve tento príspevok.

Právne hľadisko

Odpočet daňovej straty upravuje ustanovenie § 30 zákona o dani z príjmov. Ako som už uviedol na úvod, s účinnosťou od 1. 1. 2020 sa zmenil spôsob odpočítavania daňovej straty. V zmysle § 52zza ods. 16 zákona o dani z príjmov nový spôsob odpočítavania daňovej straty sa použije prvýkrát na daňovú stratu vykázanú za rok 2020. Z toho ustanovenia zároveň nepriamo vyplýva, že daňové straty vykázané do konca roka 2019 je možné odpočítať od základu ...