Prehľad najvýznamnejších zmien v zdaňovaní od 1. 1. 2021

V roku 2020 bolo schválených viacero noviel týkajúcich sa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení o neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“), pričom najvýznamnejšie zmeny boli schválené vládnou novelou ZDP, a to zákonom č. 416/2020 Z. z.

Najvýznamnejšími zmenami v zákone č. 416/2020 Z. z. sú predovšetkým:

• pravidlá, ktoré predchádzajú vzniku hybridných nesúladov,
• pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti u fyzických osôb,
• oslobodenie plnení poskytovaných v rámci aktívnej politiky práce na projekty na podporu udržania pracovných miest a na podporu udržania zamestnancov v zamestnaní v súvislosti s vyhlásením mimoriadnej situácie, núdzového stavu alebo výnimočného stavu a oslobodenie plnení poskytovaných Ministerstvom kultúry SR na účel odstraňovania následkov mimoriadnych udalostí alebo znižovania negatívnych vplyvov mimoriadnych situácií na oblasť kultúry,
• spresnenie a úprava podmienok pre uplatnenie sadzby dane vo výške 15 %,
• upustenie od vyrovnania preddavkov na daň z príjmov právnických osôb zaplatených do lehoty na podanie daňového priznania,
• povinnosť správcu dane oznamovať daňovníkovi na základe podaného daňového priznania výšku a splatnosť preddavku na daň z príjmov,
• nové pravidlá pre uplatňovanie daňového bonusu,
• posunutie spôsobu registrácie z úradnej moci, a to od 1. 1. 2021,
• vypustenie oslobodenia tzv. 13. a 14. platu.

Obsah:

1. Spresnenie definície mikrodaňovníka

2. Úprava v definícii daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou („daňovník s ODP“) fyzickej osoby

3. Úprava v definícii daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou („daňovník s NDP“) právnickej osoby

4. Zrušenie oslobodenia od dane 13. a 14. platu

5. Oslobodenie príspevkov poskytnutých v rámci aktívnej politiky trhu práce – prvá pomoc poskytnutá v čase pandémie

6. Oslobodenie dotácií poskytnutých Ministerstvom kultúry SR

7. Vypustenie nezdaniteľnej časti základu dane na kúpele

8. Zníženie príjmovej hranice pre 15 % sadzbu dane

9. Daňový bonus

10. Zmeny v povinnostiach zamestnávateľa

11. Zavedenie reverzných hybridných subjektov – účinnosť od 1. 1. 2022

12. Zavedenie CFC pravidiel pre fyzické osoby – účinnosť od 1. 1. 2022

1. Spresnenie definície mikrodaňovníka

S účinnosťou od 1. 1. 2021 sa zavádza nový pojem „mikrodaňovník“, ktorým je daňovník:

• fyzická osoba dosahujúca príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, pričom za zdaňovacie obdobie výška týchto príjmov (ak účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11) ZDP alebo výnosov (ak daňovník účtuje v sústave podvojného účtovníctve) je maximálne vo výške sumy stanovenej na účely registrácie na daň z pridanej hodnoty, t. j. v súčasnosti 49 790 eur,
• právnická osoba dosahujúca príjmy (výnosy) v maximálnej výške 49 790 eur za príslušné zdaňovacie obdobie.

Za mikrodaňovníka nie je možné pova­žo­vať daňovníka – fyzickú alebo právnickú osobu, ktorá síce spĺňa podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov (výnosov) do 49 790 eur, ale je:

• závislou osobou podľa § 2 písm. n) až r) ZDP a realizuje kontrolovanú transakciu za toto zdaňovacie obdobie,