Záväzky po splatnosti – veľká zmena pre platiteľa DPH v roku 2023

Pred tým, ako platitelia DPH pošlú daňové priznanie na finančnú správu, je potrebné, aby si skontrolovali svoje neuhradené záväzky. A to k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, mesačného alebo kvartálneho. Od 1. 1. 2023 v zákone začali platiť nové pravidlá.

V aktuálnej epizóde podcastu nám poradkyňa Daňového centra Ing. Nadežda Cígerová, priblíži, prečo je dôležité sledovať tieto zmeny, v čom nastal rozdiel a ako sa to dotkne praxe. Poradí vám aj, ako po novom  správne vyplníte daňové priznanie a kontrolný výkaz.

Celý podcast si môžete vypočuť tu:

Pripravili sme pre vás i písomné zhrnutie rozhovoru v niekoľkých bodoch:

Aké základné požiadavky je nutné v tomto kontexte zohľadniť?

• Ak 100 dní od splatnosti ubehne od r. 2023, je nutné vrátiť odpočítanú DPH štátu.
• Obchodní partneri sú platiteľmi DPH.
• Dodávateľ dá na faktúru DPH.
• Netýka sa to faktúr, kde sa uplatní prenesenie daňovej povinnosti na odberateľa.
• Ide o povinnosť vrátiť daň.
• Dodávateľ napr. sleduje 150 dní od splatnosti a má právo žiadať DPH späť pri tzv. nevymožiteľnej pohľadávke.

Ak platiteľ DPH bude mať faktúru, ktorej 100 dní po splatnosti uplynie napríklad v marci 2023, ako sa táto situácia premietne v tlačivách DPH?

Ak je faktúra splatná napr. 30. 11. 2022, potom 100 dní po splatnosti ubehne v marci, konkrétne 11. 3. 2023.

Odberateľ v daňovom priznaní uvedie sumu v r. 29 s plusovou hodnotou. V kontrolnom výkaze sa to premietne do oddielu C2. Keďže odberateľ opravný doklad nevyhotovil, do čísla opravného dokladu napíše nulu. Číslo pôvodného dokladu bude číslo nezaplatnej faktúry. Pozor na novinku – pribudol stĺpec č. 8. V ňom zaškrtnite, že ide o opravu zakladu dane podla § 53b.

V praxi môže nastať situácia, že sa faktúra uhradí v tom istom mesiaci, ako uplynie zákonná lehota 100 dní po splatnosti. Je nutné uvedené premietnuť v daňovom priznaní alebo kontrolnom výkaze?

V rámci riadku 29 daňového priznania k DPH sa tieto opravy neprejavia (v riadku 29 bude údaj „0“). V kontrolnom výkaze (C2) a v záznamoch podľa § 70 zákona o DPH musia byť uvedené príslušné údaje o týchto opravách.

Ak odberateľ vie, že uhradí doklad do lehoty na podanie daňového priznania za marec, ako má k uvedenému pristúpiť?

V 3/2023 má podnikateľ povinnosť opraviť odpočítanú daň v riadku 29 daňového priznania k DPH, oddiel C2 plusom.

V 4/2023 po úhrade faktúry v mesiaci apríl 2023 si môže opraviť opravenú odpočítanú daň v riadku 29 daňového priznania k DPH za 4/2023 oddiel C2 mínusom.

Predpokladajme, že odberateľ uhradil z faktúry len výšku DPH. Je takáto situácia možná? Zbaví sa týmto odberateľ povinnosti dodatočne vrátiť DPH štátu po lehote 100 dní?

Takto sa na to zákonodarca nepozerá. Všeobecná zásada je, že z faktúry, ktorá bola čiastočne uhradená, je odberateľ povinný vrátiť tú časť DPH, ktorá prislúcha neuhradenej sume (zostatku) záväzku.

Čo v prípade, ak si firmy dohodnú splátkový kalendár pri vzniku zmluvného vzťahu. Je možné predĺžiť splatnosť dohodou aj neskôr – t. j. po dodaní tovaru a služby?

Ak je dohodnutý splátkový kalendár, 100 dní od splatnosti záväzku sa počíta od splatnosti každej jednej dohodnutej splátky zvlášť. Pokiaľ spoločnosť dodrží splatnosť všetkých splátok, nie je povinná riešiť opravu odpočítanej dane.Splatnosť sa môže predĺžiť, ale len v lehote 100 dní po splatnosti, neskôr už nie.

Ako sa uvedené premietne v účtovníctve?

Zníži sa záväzok a DPH sa odvedie – zápis 32x/343 – ak sa faktúra následne uhradí, pôjde o opačný zápis.

Môžete nám vysvetliť vrátenie DPH vo vzťahu k zmene účelu využívania nehnuteľnosti? Najprv sa DPH z budovy odpočíta a potom sa začne prenajímať s oslobodením, keď nie je nárok na odpočet.

Ak sa kúpi nehnuteľnosť, odpočíta sa DPH, odvedie sa z titulu nezaplatenia daň a následne sa zmení účel využitia budovy (napr. prenájom s oslobodením bez nároku na odpočet), úprava základu podľa § 54 ZDPH sa nevykoná a následne, keď sa faktúra uhradí, už nie je možné nárokovať DPH od štátu späť.

Aké problémy v praxi môžu nastať?

• Nesprávne nastavený softvér.
• Ak sa DPH na vstupe odpočítala pomerne, je nutné toto sledovať a odviesť DPH tiež v pomernej výške.
• Zákon o dani z príjmov rieši pripočítanie záväzku k základu dane 360 dní po splatnosti (vo výške nezaplatenej časti). Zákon o DPH hovorí o 100 dňoch po splatnosti – záväzok sa znižuje.
• Nesúlad s dodávateľom – ak sa dostane opravný doklad od dodávateľa skôr, vráti sa DPH na základe dokladu.

Odpovedáme na otázky, ktorým reálne čelíte. Poznáme vaše problémy a ponúkame vám ich riešenia.

Poradca podnikateľa – za každou radou je človek.

www.pp.sk