Konsignačný sklad a daňová povinnosť

Spoločnosť má v Českej republike odberateľa, ktorému dodáva výrobky do svojho konsignačného skladu. Konsignačný sklad slúži iba tomuto odberateľovi na základe zmluvy. 

Po komunikácii s českým odberateľom (platiteľom DPH v ČR) bolo potvrdené, že nie je povinnosť registrácie pre DPH v Českej republike, pretože český odberateľ uplatňuje zjednodušenú úpravu pre nadobudnutie tovaru na účely DPH. To znamená, že daňová povinnosť mu vzniká dňom premiestnenia do konsignačného skladu (intrakomunitárne dodanie). Výrobky sú do konsignačného skladu dodávané v priebehu mesiaca na základe dodacieho listu a dokladu o preprave – CMR. Prepravu zabezpečuje slovenská spoločnosť na vlastné náklady. Odberateľ podľa dohodnutých zmluvných podmienok potvrdí príjem na konsignančný sklad.

Fakturácia je dohodnutá na základe tzv. pickingu, ktorým česká strana oznamuje množstvo a hodnotu vyskladnenú z konsignačného skladu (prechod vlastníctva nastáva dňom vyskladnenia – pickingu). 

Čo sa deklaruje v mesačnom súhrnnom výkaze DPH a daňovom priznaní k DPH? Mesačná hodnota premiestnenia tovaru do konsignačného skladu alebo hodnota na základe dohodnutej fakturácie na základe vyskladneného tovaru? 

Spoločnosť má k dispozícii iba dodacie listy, CMR a zmluvne dohodnutú cenu. Do DPH a súhrnného výkazu sa deklaruje mesačná hodnota premiestneného tovaru zistená podľa dodacích listov a ceny (zmluvne dohodnutá), odsúhlasená s českou stranou. Do daňového priznania sa táto hodnota môže deklarovať jedine interným dokladom (samozrejme, táto hodnota nevstúpi do účtovníctva). Česká strana deklaruje intrakomunitárne dodanie na základe prijatia do konsignačného skladu. Ak by sa takto postupovalo, obchodní partneri by sa „stretli" vo svojich výkazoch (súhrnný výkaz dodávateľa verzus daňové priznanie príjemcu). Bude finančná správa akceptovať tieto doklady na účely oslobodenia od DPH? S inými firmami postupuje podľa skutočných výdajov zo skladu.