35/DZPaU/2024/I – Informácia k plateniu preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby v roku 2025 od začatia nového preddavkového obdobia

Odbor daňovej metodiky FR SR vydal v decembri 2021 pod číslom 46/DZPaU/2021/MP Metodický pokyn k plateniu preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby podľa § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov od začatia preddavkového obdobia v roku 2022.

Tento metodický pokyn je zameraný na problematiku platenia preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „preddavky na daň“) podľa § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) v roku 2022 od začatia nového preddavkového obdobia, t. j. od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „daňové priznanie“) za zdaňovacie obdobie roka 2021.

Vzhľadom na to, že od nadobudnutia účinnosti predmetného metodického pokynu v ust. § 34 ZDP, ktoré upravuje platenie preddavkov na daň, ani v súvisiacich ustanoveniach, ktoré majú vplyv na platenie preddavkov na daň, neboli vykonané legislatívne úpravy, predmetný metodický pokyn sa primerane použije aj na platenie preddavkov na daň v roku 2025 od začatia nového preddavkového obdobia, t. j. od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2024.

Vypracoval:
Odbor daňovej metodiky FR SR
December 2024

46/DZPaU/2021/MP
Metodický pokyn k plateniu preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby podľa § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov od začatia preddavkového obdobia v roku 2022, 2023

Obsah:

Úvod

1. diel Povinnosť platiť preddavky na daň

2. diel Preddavky na daň štvrťročné, mesačné a ich splatnosť

3. diel Preddavkové obdobie

4. diel Výpočet preddavkov na daň

1. oddiel Posledná známa daňová povinnosť

2. oddiel Výpočet preddavkov na daň

3. oddiel Oznamovacia povinnosť správcu dane

5. diel Zmena poslednej známej daňovej povinnosti

6. diel Platenie preddavkov na daň inak

7. diel Ukončenie platenia preddavkov na daň

Úvod

Tento metodický pokyn je zameraný na problematiku platenia preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „preddavky na daň“) podľa § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) v roku 2022 od začatia nového preddavkového obdobia, t. j. od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „daňové priznanie“) za rok 2021.

1. diel Povinnosť platiť preddavky na daň

V ustanovení § 2 písm. u) ZDP je pojem preddavok na daň definovaný ako povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa.

Platenie preddavkov na daň, ktoré sa viažu k príjmom z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, je upravené v § 34, § 51c ZDP a v prechodných ustanoveniach ZDP¹. Vznik povinnosti platiť preddavky na daň daňovníkom dane z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „daňovník“) závisí od výšky poslednej známej daňovej povinnosti. Podľa znenia ustanovenia § 34 ods. 1 ZDP preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 eur. Pojem posledná známa daňová povinnosť je vymedzený v § 34 ods. 5 ZDP.

Podľa § 51c ZDP preddavok na daň sa platí miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.

Z ustanovenia § 34 ods. 7 ZDP vyplýva, že správca dane vráti do 30 dní odo dňa podania žiadosti daňovníka ...