Daň z finančných transakcií

Dňa 3. októbra 2024 vláda Slovenskej republiky schválila zákon o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Pôjde o jeden z prostriedkov v rámci konsolidačného balíčka, ktorým sa má zlepšiť stav verejných financií.

Pôjde o úplne novú daň, ktorá sa bude od 1. apríla 2025 platiť z finančných transakcií.

Zákon o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov vyšiel v Zbierke zákonov č. 279/2024 Z. z.

Ako bude daň z finančných transakcií fungovať

Za finančnú transakciu sa podľa zákona považuje platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb, a to na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka.

Daň z finančných transakcií sa bude vzťa­hovať na odchádzajúce bankové platby. Pôjde o úhrady z účtov, výber hotovosti aj o použitie platobnej karty. Keď teda daňovník vykoná debet na účte, zaplatí okrem konkrétneho výdavku navyše aj daň štátu.

Aby bolo možné túto daň odvádzať, zákon stanovuje, že finančné transakcie je daňovník povinný vykonávať na tzv. transakčnom účte.

Transakčným účtom sa rozumie platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby, ako aj platobný účet fyzickej osoby, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.

Pri právnických osobách alebo organizačných zložkách zahraničných osôb ide o všetky firemné bankové účty. V prípade fyzických osôb – podnikateľov – ide o platobné účty, na ktorých sú vykonávané finančné transakcie súvisiace s ich podnikaním.

V prípade, že daňovník nemá zriadený platobný účet, na ktorom vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním, je povinný zriadiť si transakčný účet do 31. marca 2025. Má ísť o účet, na ktorom sa vykonávajú len finančné transakcie súvisiace s výkonom činnosti daňovníka.

Znamená to teda, že má ísť o účet, na ktorom budú len platby súvisiace s podnikaním. Banka musí vedieť odlíšiť, či ide o transakčný účet a je aj v záujme podnikateľa, aby neplatil transakčnú daň z jeho súkromných výdavkov.

Daňovník a platiteľ dane z finančných transakcií

Daňovníkom je fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je klientom poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie.

Podľa zákona č. 513/1991 Zb. Obchodného zákonníka („Obchodný zákonník“) sa za podnikateľa považuje:

• osoba zapísaná v obchodnom registri,
• osoba, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia,
• osoba, ktorá podniká na základe iného než živnostenského oprávnenia a
• fyzická osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu.

Daňovníkom dane z finančných transakcií nebude:

• Sociálna poisťovňa,
• rozpočtové a príspevkové organizácie podľa zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy,
• obce a vyššie územné celky a ich rozpočtové a príspevkové organizácie.

Za platiteľa dane sa bude považovať poskytovateľ platobných služieb so sídlom v Slovenskej republike a organizačná zložka poskytovateľa platobných služieb umiestnená na území Slovenskej republiky, vykonávajúca finančné transakcie na príkaz alebo so súhlasom daňovníka na jeho transakčnom účte, teda predovšetkým banky.

Platiteľom dane je aj:

• daňovník, ktorý je klientom poskytovateľa so sídlom mimo územia Slovenskej republiky (účty v zahraničí) a nemá v tuzemsku umiestnenú organizačnú zložku,
• daňovník, ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku,
• daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte (napr. na bežnom bankovom účte).

Platby, na ktoré sa bude zákon o finančných transakciách vzťahovať

Predmetom dane je finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka, ide teda o úhrady, výbery hotovosti, použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu aj preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.

Daň sa bude týkať predovšetkým úhrad za:

• faktúry,
• energie,
• splátok úverov,
• výplaty čistých miezd zamestnancom či
• poistenie do komerčných poisťovní platené bankovým prevodom.

Predmetom dane nebude napr.:

• úhrada daní, odvodov, príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie hradené na účet v Štátnej pokladnici,
• posielanie platieb do 2. a 3. dôchodkového piliera,
• platobné operácie na účte obchodníka s cennými papiermi, ktoré realizuje obchodník so zámerom nákupu cenných papierov v mene klienta, nie však platobné operácie súvisiace s nákupom cenných papierov vo vlastnom mene obchodníka s cennými papiermi,
• finančné transakcie daňovníka vykonávané medzi jeho vlastnými účtami v rámci jedného poskytovateľa platobných služieb – tzv. vnútrobankové presuny medzi účtami,
• prevod medzi transakčným účtom daňovníka a bežným účtom daňovníka vedenými v tej istej banke, platobná operácia vykonaná v rámci poštového platobného styku poskytovaného Slovenskou poštou,
• platby súvisiace s bývaním do fondu prevádzky, údržby a opráv,
• odovzdanie alebo vrátenie peňazí z notárskej úschovy.

Výška dane

Sadzba dane bude:

• pre každú debetnú finančnú transakciu: 0,4 % zo sumy finančnej transakcie, pričom maximálna výška dane je stanovená vo výške 40 eur za transakciu (maximálna suma sa teda uplatní pri debetnej transakcii v sume 10 000 eur a viac),
• pre výber hotovosti z transakčného účtu (z bankomatu aj na pobočke): 0,8 % zo sumy výberu bez stanovenia maximálnej výšky dane za transakciu,
• pre použitie platobnej karty minimálne jedenkrát za kalendárny rok sa zaplatí daň vo výške 2 eurá bez ohľadu na to, koľkokrát bola platobná karta počas roka použitá,
• pri preúčtovaní nákladov v súvislosti s vykonaním finančných transakcií, ktoré sa vzťahujú na činnosť v tuzemsku: 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov bez stanovenia maximálnej výšky dane.

Výška minimálnej dane za jednu transakciu sa stanovuje na 1 eurocent.

Ak daň presiahne hodnotu minimálnej výšky, zaokrúhľuje sa matematicky na najbližší eurocent.

Zákon o finančných transakciách bude účinný od 1. januára 2025.

Daň z finančných transakcií sa však začne platiť od 1. apríla 2025. Prvým zdaňovacím obdobím bude apríl 2025. Daň z finančných transakcií sa bude z účtov podnikateľov sťahovať automaticky po každej vykonanej finančnej transakcii.

Posielať sa bude spoločne s odchádzajúcimi platbami. Prichádzajúcich platieb sa toto opatrenie týkať nebude. V tom prípade zaplatí daň ten, kto platbu posiela.

Odporúčame aktuálne informácie k dani z finančných transakcií po novelizácii zákonom č. 354/2024 Z. z.:

44/DZPaU/2024/I – Informácia k zákonu č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 354/2024 Z. z.

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber