Daň zo sladených nápojov od 1. januára 2025

Dňa 11. septembra 2024 parlament schválil návrh zákona o dani zo sladených nealkoholických nápojov. Tento zákon zavádza novú daň vzťahujúcu sa na nápoje obsahujúce pridaný cukor alebo iné sladidlá.

Zákon je v Zbierke zákonov SR vydaný pod číslom 251/2024 ako zákon o dani zo sladených nealkoholických nápojov a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Zákon má vplyv predovšetkým na podnikateľské subjekty, ktoré obchodujú so sladenými nealkoholickými nápojmi v tuzemsku.

Podľa zákonnej definície je predmetom dane:

1. balený sladený nealkoholický nápoj určený na priamu konzumáciu, ktorý obsahuje pridaný cukor alebo sladidlo,
2. balená koncentrovaná látka obsahujúca pridaný cukor alebo sladidlo, ktorá si vyžaduje prípravu pred konzumáciou ako sladený nealkoholický nápoj pridaním vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka alebo jeho rastlinnej náhrady a ktorú je po takejto príprave možné konzumovať ako sladený nealkoholický nápoj,
3. balený sladený nealkoholický nápoj podľa prvého bodu alebo balená koncentrovaná látka podľa druhého bodu, ak obsahujú kofeín.

Zákon teda rozlišuje tri kategórie sladených nealkoholických nápojov:

• balené sladené nealkoholické nápoje určené na priamu konzumáciu (ochutené minerálky, džúsy, kolové nápoje, sladené nealkoholické pivo, ľadové kávy alebo čaje a pod.);
• balené koncentráty obsahujúce cukor alebo sladidlo, ktoré vyžadujú prípravu zmiešaním s vodou, ľadom alebo oxidom uhličitým, mliekom alebo jeho rastlinnou náhradou. Do tejto kategórie patria napr. sirupy, instantné a práškové nápoje, šumienky, granuly a pod.;
• energetické nápoje – sladené nealkoholické nápoje s obsahom kofeínu viac ako 150 mg/liter.

Správa dane pod daňovým úradom

Správu dane vykonáva a správcom dane je podľa ustanovenia § 3 daňový úrad. Správa dane vychádza zo zákona č. 563/2009 Z. z. o Daňovom poriadku. Zdaňovacím obdobím pre dane je kalendárny mesiac.

Daňové priznanie sa podáva za mesiac, kedy vznikla daňová povinnosť, a to do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. Daňové priznanie sa podáva aj za obdobie, keď je daňová povinnosť nulová.

Vrátenie dane prostredníctvom daňového priznania do 30 dní odo dňa podania priznania (napríklad v prípade exportu sladeného nealkoholického nápoja).

Registračná povinnosť vzniká do piatich dní odo dňa vzniku prvej daňovej povinnosti.

Kto platí daň?

Podľa § 5 a § 6 daň platia podnikateľské subjekty uskutočňujúce prvé dodanie sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku, ktoré ju vyberú v cene sladeného nealkoholického nápoja.

Daňová povinnosť – rovnaký systém aspoň dva roky

Daňová povinnosť vzniká:

• dňom prvého dodania sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku alebo
• v deň nadobudnutia sladeného nealkoholického nápoja zo zahraničia určeného na uskutočnenie prvého dodania sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku.

Platí totiž, že platiteľ dane, ktorý nadobúda sladený nealkoholický nápoj zo zahraničia určený na uskutočnenie prvého dodania sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku, sa môže rozhodnúť, že bude uplatňovať vznik daňovej povinnosti dňom nadobudnutia sladeného nealkoholického nápoja zo zahraničia.

Podľa zákona za deň nadobudnutia sladeného nealkoholického nápoja zo zahraničia sa na účely tohto zákona považuje deň, keď platiteľ dane prijal v tuzemsku sladený nealkoholický nápoj, ktorý bol zo zahraničia odoslaný alebo prepravený osobou, ktorá tento sladený nealkoholický nápoj dodala v zahraničí, alebo na jej účet, alebo deň, keď bol tento sladený nealkoholický nápoj prepravený do tuzemska, ak bol sladený nealkoholický nápoj zo zahraničia prepravený platiteľom dane alebo na jeho účet.

Takýto postup je následne platiteľ dane povinný uplatňovať po dobu 24 kalendárnych mesiacov.

Prvýkrát po 31. 12. 2024

Daňová povinnosť nevzniká, ak sa prvé dodanie sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku uskutočnilo do 31. decembra 2024.

Základ dane a sadzba dane podľa informácie na etikete

Základom dane je množstvo sladeného nealkoholického nápoja v litroch alebo kilogramoch.

Sadzba dane je stanovená nasledovne:

0,15 eura/liter

Balené sladené nealkoholické nápoje určené na priamu konzumáciu s obsahom pridaného cukru alebo sladidla a balené sladené nealkoholické nápoje určené na priamu konzumáciu s obsahom pridaného cukru alebo sladidla, ak obsahuje aj kávu, čaj alebo ich náhrady, mlieko, mliečnu zložku/rastlinnú alternatívu.

Balené koncentrované látky obsahujúce pridaný cukor alebo sladidlo, ktoré si vyžadujú prípravu pred konzumáciou ako sladený nealkoholický nápoj pridaním vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka/rastlinnej náhrady (ak ho je možné pripraviť v jedinom konkrétnom množstve na základe návodu na etikete/obale/dokumentácii nápoja a ak sa dodáva v akejkoľvek meracej jednotke hmotnosti).

1,05 eura/liter

• Balené koncentrované látky obsahujúce pridaný cukor alebo sladidlo, ktoré si vyžadujú prípravu pred konzumáciou ako sladený nealkoholický nápoj pridaním vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka/rastlinnej náhrady (ak sa dodáva v akejkoľvek meracej jednotke objemu).

4,30 eura/kilogram

• Balené koncentrované látky obsahujúce pridaný cukor alebo sladidlo, ktoré si vyžadujú prípravu pred konzumáciou ako sladený nealkoholický nápoj pridaním vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka/rastlinnej náhrady (ak na etikete/obale/dokumentácii nápoja nie je návod na prípravu a ak sa dodáva v akejkoľvek meracej jednotke hmotnosti).

0,30 eura/liter

• Balené sladené nealkoholické nápoje a balené koncentrované látky s obsahom kofeínu z akéhokoľvek zdroja v množstve cez 150 mg/l, ak je množstvo vyjadrené v litroch.
• Balené sladené nealkoholické nápoje a balené koncentrované látky s obsahom kofeínu z akéhokoľvek zdroja v množstve cez 150 mg/l (ak na etikete/obale/dokumentácii nápoja je návod na prípravu a ak sa dodáva v akejkoľvek meracej jednotke hmotnosti).

2,10 eura/liter

• Balené sladené nealkoholické nápoje a balené koncentrované látky s obsahom kofeínu z akéhokoľvek zdroja v množstve cez 150 mg/l (ak sa dodáva v akejkoľvek meracej jednotke objemu).

8,60 eura/kilogram

• Balené sladené nealkoholické nápoje a balené koncentrované látky s obsahom kofeínu z akéhokoľvek zdroja v množstve cez 150 mg/l (ak na etikete/obale/dokumentácii nápoja nie je návod na prípravu a ak sa dodáva v akejkoľvek meracej jednotke hmotnosti).

Pre správne určenie sadzby dane je potrebné vychádzať z informácií uvedených na etikete nápoja.

Čo nie je predmetom dane

Ako je už uvedené vyššie, predmetom dane nie sú:

• sladené mliečne nápoje,
• jogurtové nápoje,
• nápoje na rastlinnej báze,
• koncentrované balené látky, ktoré majú charakter liečiva a ktoré sa predávajú napríklad v lekárňach,
• výživové doplnky, ako napríklad voľnopredajné šumivé vitamínové tablety či proteínové nápoje s pridaným cukrom alebo sladidlami.

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber