Konsolidačný balíček

Dňa 3. októbra 2024 bol vládou Slovenskej republiky schválený balíček opatrení na konsolidáciu verejných financií, tzv. konsolidačný balíček.

Zmeny sa budú týkať výšky dane z príjmov u podnikateľských subjektov, daňového bonusu na deti, sadzieb DPH a taktiež pribudne úplne nová daň, a to daň z finančných transakcií, ktorá sa označuje aj ako transakčná daň. V tomto článku si predstavíme prehľad zmien, ktoré podnikateľov aj bežných občanov Slovenskej republiky od roku 2025 čakajú.

Vzhľadom na viaceré novelizácie zákonov nadobudnú rôzne časti konsolidačného balíka účinnosť postupne.

1. Zvýšenie dane z príjmov pre veľké firmy

V kontexte zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov („ZDP“) sa s účinnosťou od 1. januára 2025 zvyšuje sadzba dane z príjmov pre veľké podniky, ktorých tržby, teda zdaniteľné príjmy (obrat), prekročia sumu 5 milión eur, a to až na sadzbu 24 %.

Pôvodne sa uvažovalo o dani v sadzbe 22 % pre podniky, ktorých zdaniteľné príjmy prekročia sumu 1 milión eur.

Zvýšená sadzba dane z príjmov sa uplatní prvýkrát na príjmy vykázané za rok 2025.

2. Zmena v dani z príjmov pre živnostníkov a malé firmy

Jednou z mála pozitívnych zmien v rámci konsolidačného balíčka je zníženie hranice zdaniteľného príjmu pre možnosť uplatnenia zníženej sadzby dane z príjmov pre malé podniky a živnostníkov, a to zo sumy 60 000 eur na sumu 100 000 eur.

U právnických osôb dochádza aj k zníženiu sadzby dane z 15 % na 10 %, ktorá sa použije na zdanenie zdaniteľných príjmov do 100 000 eur. 

Znížená sadzba dane 10 % pri dosiahnutí zdaniteľných príjmov (výnosov) do 100 000 Eur sa od roku 2025 uplatní iba v prípade právnických osôb [§ 15 písm. b) bod 1 a 1a. ZDP].

Pokiaľ v roku 2025 podnikateľ – fyzická osoba, dosiahne zdaniteľné príjmy (výnosy) do 100 000 Eur, tak sa zdania sadzbou dane 15 % [§ 15 písm. a) bod 2 ZDP].

3. Zníženie dane z dividend

Druhou a asi aj poslednou pozitívnou zmenou z oblasti dane z príjmov je opätovné zníženie sadzby dane z príjmov z podielov na zisku, teda dividend, a to z 10 % naspäť na 7 %. Znížená sadzba dane sa uplatní pri podieloch na zisku vykázaných z výsledku hospodárenia vyčísleného za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2025.

V prípade podielov na likvidačnom zostatku zníženie nastáva, ak vstúpi spoločnosť alebo družstvo do likvidácie najskôr 1. januára 2025. Obdobne sa postupuje aj pri vyrovnacích podieloch.

4. Zvýšenie maximálneho vymeriavacieho základu v sociálnom poistení

V rámci konsolidačného balíčka na zlepšenie stavu verejných financií sa okrem iného schválila aj zmena vo výpočte maximálneho vymeriavacieho základu v sociálnom poistení. Vymeriavací základ je suma, z ktorej sa vypočíta výška sociálnych a zdravotných odvodov určitým percentom.

Maximálny vymeriavací základ predstavuje najvyššiu sumu, z ktorej možno príslušným percentom vypočítať výšku sociálnych odvodov. Minimálny vymeriavací základ sociálnych aj zdravotných odvodov je mesačne najmenej vo výške 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2023.

Maximálny vymeriavací základ sociálnych odvodov (s výnimkou úrazového poistenia) sa po novom bude počítať ako 11-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, t. j. pre rok 2025 v sume 15 730 eur mesačne (11 x 1 430 eur).

Do konca roka 2024 platí, že maximálny vymeriavací základ sa vypočítava ako 7-ná­sobok priemernej mesačnej mzdy.

Minimálny vymeriavací základ pre rok 2025 je teda 715 eur mesačne (50 % z 1 430 eur).

Zvýšený maximálny mesačný vymeriavací základ platí pre zamestnanca, zamestnávateľa, povinne nemocensky poistenú a povinne dôchodkovo poistenú SZČO, dobrovoľne nemocensky poistenú osobu, dobrovoľne dôchodkovo poistenú osobu alebo dobrovoľne poistenú osobu v nezamestnanosti, Sociálnu poisťovňu a pre dodatočné doplatenie poistného na dôchodkové poistenie.

5. Daňový bonus na deti

V daňovom bonuse na dieťa od 1. januára 2025 nastanú nasledujúce zmeny:

• zníženie maximálnej mesačnej výšky daňového bonusu,
• zníženie maximálnej vekovej hranice dieťaťa pre uplatnenie daňového bonusu,
• zvýšenie percentuálneho limitu základu dane pri výpočte daňového bonusu,
• zmena podmienok pre daňovníka, ktorý dosahuje príjmy zo zahraničia,
• zavedenie krátenia nároku na daňový bonus pre vysokopríjmových daňovníkov.

Prehľad zmien v sumách a veku dieťaťa pre nárok na daňový bonus:

Aktuálne platí, že daňový bonus možno uplatniť poslednýkrát v mesiaci, kedy dieťa ukončí povinnú školskú dochádzku alebo najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov, ak sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. S účinnosťou od 1. januára 2025 sa daňový bonus na dieťa už nebude vyplácať na dieťa staršie ako 18 rokov. To znamená, že rodič, ktorého dieťa nad 18 rokov bude študovať na strednej alebo vysokej škole, už nárok na daňový bonus nebude mať.

Ďalšia zmena je taká, že dochádza k zvýšeniu percentuálneho limitu základu dane pri výpočte daňového bonusu, ktorý má za následok zvýšenie daňového bonusu pre daňovníkov s nižšími príjmami. Zároveň však dochádza ku kráteniu daňového bonusu daňovníkom, ktorých ročný základ dane bude vyšší ako 25 740 eur.

To znamená, že napr. ak zamestnanec bude mať mesačnú hrubú mzdu, ktorá presiahne sumu 3 632 eur, tak úplne stratí nárok na daňový bonus.

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber